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郵政服務是全國科學技術名詞審定委員會審定、公布的專有術語。

漢字，中國古人智慧的結晶。千百年間，它經歷了「甲金篆隸草楷行」的發展。從記錄的工具到藝術的載體，它的身上，傾注了無數先人的心血。

名詞解釋

郵政服務指中國郵政集團公司及其所屬郵政企業提供郵件寄遞、郵政匯兌和機要通信等郵政基本服務的業務活動。包括郵政普遍服務、郵政特殊服務和其他郵政服務。

郵政服務的內容和稅目

1、郵政普遍服務，是指函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發行、報刊發行和郵政匯兌等業務活動。函件，是指信函、印刷品、郵資封片卡、無名址函件和郵政小包等。包裹，是指按照封裝上的名址遞送給特定個人或者單位的獨立封裝的物品，其重量不超過五十千克，任何一邊的尺寸不超過一百五十厘米，長、寬、高合計不超過三百厘米。

2、郵政特殊服務，是指義務兵平常信函、機要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業務活動。

3、其他郵政服務，是指郵冊等郵品銷售、郵政代理等業務活動。

郵政服務的稅率

2019年4月1日起，郵政企業提供郵政服務（包括郵政普遍服務、郵政特殊服務和其他郵政服務），以及郵政企業、快遞企業提供交通運輸服務，適用的增值稅稅率由10%調整為9%。郵政企業、快遞企業提供收派服務，繼續適用6%增值稅稅率。

中國郵政集團公司及其所屬郵政企業提供的郵政普遍服務和郵政特殊服務，免徵增值稅。

郵政企業的增值稅計算

1、分支機構提供郵政服務，按照銷售額和預征率計算應預繳稅額，按月向主管稅務機關申報納稅，不得抵扣進項稅額。計算公式為：

應預繳稅額=（銷售額+預訂款）×預征率

銷售額為分支機構對外（包括向郵政服務接受方和本總、分支機構外的其他郵政企業）提供郵政服務取得的收入；預訂款為分支機構向郵政服務接受方收取的預訂款。

銷售額不包括免稅項目的銷售額；預訂款不包括免稅項目的預訂款。

分支機構發生除郵政服務以外的增值稅應稅行為，按照增值稅條例、試點實施辦法及相關規定就地申報納稅。

2、總機構應當依據《郵政企業分支機構增值稅匯總納稅信息傳遞單》，匯總計算當期提供郵政服務的應納稅額，抵減分支機構提供郵政服務當期已繳納的增值稅額後，向主管稅務機關申報納稅。抵減不完的，可以結轉下期繼續抵減。計算公式為：

總機構當期匯總應納稅額＝當期匯總銷項稅額－當期匯總的允許抵扣的進項稅額

總機構當期應補（退）稅額＝總機構當期匯總應納稅額－分支機構當期已繳納稅額

郵政服務稅收政策

生產性服務業納稅人進項稅額加計抵減 【享受主體】

符合政策規定的生產性服務業納稅人

【優惠內容】

2023年1月1日至2023年12月31日，允許生產性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計5%，抵減應納稅額。生產性服務業納稅人是指提供郵政服務、電信服務、現代服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

【政策依據】

《財政部稅務總局關於明確增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第1號）

加大製造業等行業增值稅期末留抵退稅力度 【享受主體】

「製造業」、「科學研究和技術服務業」、「電力、熱力、燃氣及水生產和供應業」、「軟件和信息技術服務業」、「生態保護和環境治理業」和「交通運輸、倉儲和郵政業」等6個行業企業（以下簡稱「製造業等行業」），購買使用進口煤炭的燃煤發電企業。

【優惠內容】

（1）符合條件的製造業等行業企業，可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。

（2）符合條件的製造業等行業中型企業，可以自2022年5月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額；

（3）符合條件的製造業等行業大型企業，可以自2022年6月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額。

【政策依據】

《財政部稅務總局關於進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部稅務總局公告2022年第14號）

《財政部稅務總局關於進一步加快增值稅期末留抵退稅政策實施進度的公告》（財政部稅務總局公告2022年第17號）

《財政部稅務總局關於進一步持續加快增值稅期末留抵退稅政策實施進度的公告》（財政部稅務總局公告2022年第19號）

《財政部稅務總局關於切實落實煤炭發電企業增值稅留抵退稅政策做好電力保供工作的通知》（財稅﹝2022﹞25號）

適用簡易計稅方法繳納增值稅

根據《財政部稅務總局關於延長部分稅收優惠政策執行期限的公告》(2021年第6號)規定，《財政部稅務總局關於中國郵政儲蓄銀行三農金融事業部涉農貸款增值稅政策的通知》(財稅〔2018〕97號)執行期限延長至2023年12月31日。根據上述文件規定，自2018年7月1日至2023年12月31日，中國郵政儲蓄銀行納入「三農金融事業部」改革的各省、自治區、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行，提供農戶貸款、農村企業和農村各類組織貸款取得的利息收入，可選擇適用簡易計稅方法按照3%的徵收率計算繳納增值稅。適用上述簡易計稅政策的貸款業務範圍，按照97號文件附件《享受增值稅優惠的涉農貸款業務清單》執行。因此，中國郵政儲蓄銀行可對照《享受增值稅優惠的涉農貸款業務清單》所列貸款項目適用上述增值稅簡易計稅政策。