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利改稅是一個名詞術語。

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名詞解釋

利改稅是將國營企業原來向國家上交利潤的大部分改為徵收所得稅。我國經濟體制改革前，國家和國營企業的分配關係主要體現為國營企業向國家上交利潤。隨着經濟體制改革的進行，有必要將國營企業向國家上交利潤的形式改為按國家規定的稅種、稅目、稅率繳納稅金，從而把國家與企業的分配關係通過稅法固定下來。

利改稅的相關法規

財政部關於國營企業利改稅試行辦法（已失效）

為了有利於促進國營企業建立與健全經濟責任制，進一步把經濟搞活，正確處理國家、企業和職工三者利益，保證國家財政收入的穩定增長，特制定本辦法。

一、凡有盈利的國營大中型企業(包括金融保險組織)，均根據實現的利潤，按百分之五十五的稅率交納所得稅。企業交納所得稅後的利潤，一部分上交國家，一部分按照國家核定的留利水平留給企業。上交國家的部分，可根據企業不同情況，分別採取下列辦法處理:

(一)遞增包幹上交的辦法。

(二)固定比例上交的辦法。

(三)交納調節稅的辦法。即:按企業應上交國家的利潤部分占實現利潤的比例，確定調節稅稅率。在執行中，基數利潤部分，按調節稅率交納；比上年增長利潤部分，減征百分之六十的調節稅。

(四)定額包幹上交的辦法。只限於礦山企業實行，其他企業不實行這個辦法。

對稅後利潤略低於或略高於國家核定留利水平的企業，交納所得稅以後，可以不再上交利潤，國家也不再減征所得稅。但對達不到國家核定的留利，差額較大的，可在一定期限內適當減征所得稅。

上述各種辦法的計算基數和遞增包幹上交比例、固定上交比例、調節稅稅率，以及定額包幹上交數額，採取逐級核定的辦法，一定三年不變。

財政部門先對企業主管部門(局或公司)，就上述前三種辦法中商定一種辦法，按其所屬盈利企業計算核定。然後由企業主管部門在核定數內，根據所屬企業的不同情況，選定不同的辦法，商得財政部門同意後，分別落實到每個企業。

上述各種上交辦法的計算數據，原則上應以一九八二年的決算為準，但在計算企業留利時，對原來留利水平過於不合理和重複提取的，應作合理調整。

二、凡有盈利的國營小型企業，應當根據實現的利潤，按八級超額累進稅率交納所得稅。交稅以後，由企業自負盈虧，國家不再撥款。但對稅後利潤較多的企業，國家可以收取一定的承包費，或者按固定數額上交一部分利潤。

國營小型企業的標準是:按照一九八二年底的數據，工業企業(包括商辦工業)，固定資產原值不超過一百五十萬元、年利潤額不超過二十萬元的；商業零售企業，以自然門店為單位，職工人數不超過二、三十人、年利潤不超過三萬元或五萬元的。省、市、自治區人民政府可根據本地區的實際情況，在上述標準範圍內，作適當調整。個別城市需要放寬標準的，要商財政部確定。

三、營業性的賓館、飯店、招待所和飲食服務公司，都交納百分之十五的所得稅，國家不再撥款。企業稅後有盈有虧的，由商業主管部門調劑處理。對京、津、滬三市的飲食服務公司，商業部可從企業稅後留利中適當集中一部分資金，用於補助邊遠、困難地區。

四、縣以上供銷社，以縣公司或縣供銷社為單位，按八級超額累進稅率交納所得稅，國家不再撥款；除國家規定的個別商品外，國家也不再負擔價格補貼。

縣以上供銷社稅後利潤較多的，在抵頂原由財政撥款的倉庫建設資金、簡易建築費、行政事業費和原在企業留利、費用中開支的補充流動資金、扶持生產資金、企業基金、職工獎金之後，剩餘部分核定一個基數，上交財政。稅後利潤不足原來合理留利水平(包括原來財政撥款數額)的，經過批准，在一定期限內減征所得稅。

五、軍工企業、郵電企業、糧食企業、外貿企業、農牧企業和勞改企業，仍按原定辦法執行，在條件成熟後，再實行利改稅辦法。少數企業經國務院或財政部、國家經委批准實行首鋼利潤遞增包幹辦法的，在包干期滿之前，也暫不實行利改稅辦法。

六、國營企業歸還各種專項貸款時，經財政部門審查同意後，可用交納所得稅之前該貸款項目新增的利潤歸還。

今後企業向銀行申請專項貸款時，必須有百分之十至三十的自有資金用於貸款項目。

七、對虧損企業的虧損補貼，按以下辦法處理:

(一)凡屬國家政策允許的虧損，繼續實行定額補貼或計劃補貼等辦法，超虧不補，減虧分成，一定三年不變。

(二)凡屬經營管理不善造成的虧損，由企業主管部門責成企業限期進行整頓。在規定期限內，經財政部門審批後，適當給予虧損補貼；超過期限的，一律不再彌補。

八、實行利改稅以後，遇有價格調整、稅率變動，影響企業利潤時，除變化較大，並經國務院專案批准，允許調整遞增包幹上交基數和遞增比例，或固定上交比例，或調節稅稅率，或定額包幹上交數以外，一律不作調整。

九、國營企業所得稅的管理工作，由稅務機關辦理；國營企業的財務會計工作，由財政部門辦理。

十、國營企業應當根據財稅部門核定的時間，按期預交所得稅和上交利潤。逾期不交的，財稅部門應當根據滯納的數額，按日加收千分之一的滯納金，由企業從留利中支付。對於屢催不交的企業，財稅部門應當通知銀行，將其滯納稅款和利潤連同滯納金一併在企業存款中扣交。

十一、國營企業在納稅問題上與稅務機關有分歧意見時，應當按照稅務機關的意見先交納稅款，然後才能向上一級稅務機關申請複議。如果對複議作出的決定不服，地方企業可向省一級財政部門申訴，作出裁決；中央企業可向財政部申訴，作出裁決。

十二、國營企業不得偷漏所得稅和應當上交的利潤。發現有弄虛作假行為的，應當處以相當於侵占國家收入一倍以下的罰款，由企業從留利中支付。對企業領導人員和直接責任者，還要追究行政責任。情節嚴重、觸犯刑律的，由財稅部門移送司法機關，追究刑事責任。

十三、企業稅後留用的利潤應當合理分配使用。要建立新產品試製基金、生產發展基金、後備基金、職工福利基金和職工獎勵基金。前三項基金的比例不得低於留利總額的百分之六十，後兩項基金的比例不得高於百分之四十，由省、市、自治區人民政府根據實際情況作出規定。

十四、實行利改稅以後，企業主管部門仍可從所屬企業留利中集中一部分資金，用於重點技術改造、增設商業網點和建造簡易建築等開支。集中的比例或數額，由企業主管部門確定，報財政部門備案。

十五、企業交納的所得稅，按企業的隸屬關係，分別上交中央財政和地方財政。中央對省、市、自治區的財政包干基數和分成比例，一律不作調整。

縣辦工業企業要區別大小，分別按本辦法實行利改稅，因此而影響縣財政原來應得的那一部分好處，由省、市、自治區通過其它方式解決。

十六、民族自治地區實行利改稅，原則上按本辦法執行。但在某些具體做法上，可由自治區或省人民政府因地制宜，作出必要的靈活規定。原來國家對民貿企業的照顧仍予保留。

十七、各地區在實行本辦法以前，對一些企業已實行自定的包幹辦法、留成辦法和承包制的，應分別不同情況處理:

(一)各級商業批發站、大中型商辦工業和大中型零售商店，不能搞利潤包干或利潤承包制。已經搞了的，改按本辦法核實換算後執行。

(二)小型零售商店已經按利潤承包的，要改為稅後承包；少數馬上改過來確有困難的，經省、市、自治區人民政府審查批准，可以推遲到一九八四年改過來。

(三)各地已實行首鋼包幹辦法的企業，過去未報經國務院或財政部、國家經委審批的，要重新報批。已經搞了其他包幹辦法的，要改按本辦法核實換算後執行。正在醞釀搞首鋼包幹辦法和其他包幹辦法的，都應改按本辦法執行。

(四)本辦法下達前已實行利改稅的企業，應改按本辦法核實換算後執行。個別馬上改過來有困難的，經省、市、自治區人民政府審查批准，可以推遲到一九八四年改過來。

對上述經批准推遲到一九八四年實行利改稅辦法的少數企業，將來核定留利水平時，仍應按一九八二年的數據計算。

十八、實施本辦法的具體規定，由財政部制定。

十九、本辦法自一九八三年一月一日起實行，徵稅工作從一九八三年六月一日開始辦理。過去頒布的有關規定與本辦法有牴觸的，一律以本辦法為準。

施行利改稅的意義 利改稅的第二步改革，具有極為重要的意義：

第一，企業與國家的分配關係用法令的形式固定下來，使國家財政收入能夠隨着經濟的發展而穩定增長；

第二，企業將從新增加的利潤中得到較多的收益，從而增強企業改善經營管理、提高經濟效益的動力；

第三，通過稅收槓桿的調節作用，可以緩解目前價格不合理帶來的矛盾，使企業在利潤懸殊狀況有所改善的情況下開展競爭，有利於鼓勵先進，鞭策落後；

第四，企業不再按行政隸屬關係上交利潤，有利於合理解決「條條」與「塊塊」、中央與地方的經濟關係。我們必須充分認識以稅代利對於我國經濟體制改革的意義，堅決把這項改革搞好。

實行利改稅後，國家與企業的分配關係基本得到解決，這就為打破企業內部的「大鍋飯」創造了前提條件。在每個企業內部，都要通過各種不同形式的經濟責任制，嚴格規定職工必須完成的任務，嚴格按照職工勞動成果給予相應的報酬，把職工收入的高低同企業經營好壞和個人貢獻大小緊密聯繫起來，打破分配上的平均主義。在向國家照章納稅以後，企業對工資獎金的發放有自主權。企業可以根據不同情況，分別採取按分計獎、計件工資、浮動工資或職務工資、崗位津貼等多種形式。有條件的企業，也可以根據國家有關規定，實行自費工資改革。對職工的獎金，實行「上不封頂、下不保底」的辦法，即企業全面完成和超額完成國家計劃，稅利比上年增加，就可以相應增加獎金；企業沒有完成國家計劃，稅利減少的，要減發或停發獎金，直到扣發部分工資。企業發放獎金超過一定限額，除勞動強度大的礦山採掘、搬運和建築行業外，國家要向企業徵收獎金稅，以防止消費基金的增長失去控制。上述辦法，目前先在領導班子強、生產正常、內部經濟責任制比較健全的企業中試行，隨着利改稅第二步的實施，再全面推廣。