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內部控制要素是中國專有文化名詞。

如今，一個擁有燦爛文化的中國，帶着豐富多彩的文化元素屹立在世界東方。而中華文化的典型代表之一便是漢字。

名詞解釋

內部控制要素是指內部控制制度的構成要素，我國的審計準則認定。企業內部控制制度劃分為內部管理控制制度與內部會計控制制度兩大類。內部管理控制制度是指那些對會計業務、會計記錄和會計報表的可靠性沒有直接影響的內部控制。內部會計控制制度是指那些對會計業務、會計記錄和會計報表的可靠性有直接影響的內部控制。

內部控制要素的內容

內部控制要素包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監控。這五個要素作為內部控制系統主要組成部分，有其廣泛和深刻的含義，具體如下：

1.控制環境

控制環境是內部控制整體框架的基礎，支撐着整個內部控制框架，是整個控制框架的引擎，起着塑造組織控制文化、影響人員控制意識、奠定組織風格和組織結構等關鍵作用。對內部控制發揮此作用的環境要素包括人員操守、道德價值、能力素質，以及管理層的管理哲學、經營理念等等。

2.風險評估

面對不斷變化的環境，任何組織都面臨各種各樣的風險，必須對所面臨的風險進行有效了解和估定，建立可操作的發現、判別、分析、管理、控制風險的機制，即風險評估機制。建立風險評估機制的一個重要前提是，從整體上和各單個層面上制定與不同作業層次相關聯的目標，構成目標體系。風險評估就是分析和辨認實現所定目標可能發生的風險，風險評估機制實質上也是評估實現目標體系的各種不利因素的機制。

3.控制活動

控制活動是幫助管理層確保管理方針得以貫徹的政策和程序。控制活動的目標是經過風險評估後確定的用以管理和控制風險所必須採取的各項行動能夠得到有效落實。控制活動由組織各部門依據不同目標要求實施，並貫穿組織過程始終，具體包括核准、授權、驗證、對賬以及對經營活動的審查、對資產的保護和不相容職務的分離等。控制活動在企業內的各個階層和職能之問都會出現，主要包括以下內容：高層經理人員對企業績效進行分析、直接部門管理與對信息處理的控制、實體控制、績效指標的比較與分工。

4.信息和溝通

企業在其經營過程中，需按某種形式辨識、取得確切的信息，並進行溝通，以使員工能夠履行其責任。信息系統不僅處理企業內部所產生的信息，同時也處理與外部的事項、活動及環境等有關的信息。企業所有員工必須從最高管理層清楚地獲取承擔控制責任的信息，而且必須有向上級部門溝通重要信息的方法，並對外界顧客、供應商、政府主管機關和股東等做有效的溝通。

5.監督

內部控制的過程必須施加以恰當的監督，必須不時地對內部控制運行質量進行評價。監督可分為持續性監督、獨立性評估，一般需要二者結合。持續性監督通常在經營過程中進行或體現為經營過程的延續，包括日常管理、例行監督和常規性事後監督等；獨立性評估的範圍和頻率取決於風險評估或持續性監督程序的有效性。監督應保持獨立性，監督發現的內部控制缺陷應直接向最高層報告。

內部控制的主要作用

內部控制，是指由企業董事會（或者由企業章程規定的經理、廠長辦公會等類似的決策、治理機構，以下簡稱董事會）、管理層和全體員工共同實施的、旨在合理保證實現企業基本目標的一系列控制活動。作用體現在：

1、保證國家的方針、政策和法規在企業內部的貫徹實施。貫徹執行國家的方針、政策和法規，是企業進行合法經營的先決條件。健全完善的內部控制，可以對企業內部的任何部門、任何流轉環節進行有效的監督和控制，對所發生的各類問題，都能及時反映，及時糾正，從而有利於保證國家方針政策和法規得到有效的執行。

2、保證會計信息的真實性和準確性。健全的內部控制，可以保證會計信息的採集、歸類、記錄和匯總過程，從而真實的反映企業的生產經營活動的實際情況，並及時發現和糾正各種錯弊，從而保證會計信息的真實性和準確性。

3、有效的防範企業經營風險。在企業的生產經營活動中，企業要達到生存發展的目標，就必須對各類風險進行有效的預防和控制，內部控制作為企業管理的中樞環節，是防範企業風險最為行之有效的一種手段。它通過對企業風險的有效評估，不斷的加強對企業經營風險薄弱環節的控制，把企業的各種風險消滅在萌芽之中，是企業風險防範的一種最佳方法。

4、維護財產和資源的安全完整。健全完善的內部控制能夠科學有效的監督和制約財產物資的採購、計量、驗收等各個環節，從而確保財產物資的安全完整，並能有效的糾正各種損失浪費現象的發生。

5、促進企業的有效經營。健全有效的內部控制，可以利用會計、統計、業務等各部門的制度規劃及有關報告，把企業的生產、營銷、財務等各部門及其工作結合在一起，從而使各部門密切配合，充分發揮整體的作用，以順利達到企業的經營目標。同時，由於嚴密的監督與考核，能真實的反映工作實績，再配合合理的獎懲制度，便能激發員工的工作熱情及潛能，通過工作效率，從而促進整個企業經營效率的提高。

綜上所述，在當前我國企業普遍轉換經營機制、建立現代企業制度的新形勢下，加強和完善企業內部控制，充分發揮企業內部控制的作用，對增強企業對市場經濟的適應能力和生存能力就特別重要。