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递延所得税资产是中国的一个专有术语。

汉字是世界上最古老的文字之一，已有六千多年的历史。从仓颉造字的古老传说到公元前1000多年前甲骨文的发现，汉字有着深厚的历史底蕴。后来的演变经历了几千年的漫长历程，在形体上逐渐由图形变为笔画，象形变为象征，复杂变为简单；在造字原则上从表形、表意到形声。

名词解释

递延所得税资产（Deferred Tax Asset），就是未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响（减少）未来期间应交所得税的金额。

例如按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理。因为亏损额以后可以用来抵税，所以确认递延所得税资产。

递延所得税资产在会计实务中指的是“递延所得税资产”会计科目，属于资产类科目（注：与普通的资产类会计科目并不相同）。从本质上讲，递延所得税资产主要用于核算时间性差异对所得税产生的影响。递延所得税资产本身并没有什么含义，只是具备了资产类科目的属性，从而被放在资产类科目里面进行会计核算。

在实际会计处理时，“递延所得税资产”科目的借方登记企业当期产生的，在未来期间可以抵减的税额。未来期间可以抵减的税额减少时登记在科目的贷方。当然，在这里需要认为企业在未来企业可以产生足够多的利润，可以让“递延所得税资产”进行实际抵扣。

递延所得税资产的会计处理

1811 递延所得税资产

一、本科目核算企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。

二、本科目应按可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损及税款抵减产生的所得税资产，也在本科目核算。

三、递延所得税资产的主要账务处理。

（一）资产负债表日，企业确认的递延所得税资产，借记本科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”科目。资产负债表日递延所得税资产的应有余额大于其账面余额的，应按其差额确认，借记本科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”等科目；资产负债表日递延所得税资产的应有余额小于其账面余额的差额做相反的会计分录。

企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成可抵扣暂时性差异的，应于购买日确认递延所得税资产，借记本科目，贷记“商誉”等科目。与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税资产，借记本科目，贷记“资本公积——其他资本公积”科目。

（二）资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额，借记“所得税费用——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目，贷记本科目。

四、本科目期末借方余额，反映企业确认的递延所得税资产。

递延所得税资产取得的处理

业务概述

所得税会计采用资产负债表法核算所得税，即以资产负债表为基础，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础之间的差异，即应纳税暂时差异或可抵扣暂时性差异的变动，从而确认或冲减相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。

递延所得税资产主要来自企业产生的可抵扣暂时性差异。可抵扣暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异，也就是说在当期税法所要求缴纳的所得税大于会计核算的所得税，在以后期间能够通过收回资产或者清偿债务使得该部分预缴的所得税得以冲抵。可抵扣暂时性差异通常产生于两种情况，即资产的账面价值小于其计税基础和负债的账面价值大于其计税基础。

资产的计税基础是指某项资产的未来期间按照税法规定可以税前抵扣的金额，即资产的初始取得成本减去以前期间按照税法规定已经税前扣除的金额后的余额，如固定资产和无形资产等在资产负债表日的计税基础就是其成本扣除按照税法规定已在以前期间税前扣除累计折旧额或累计摊销后的金额。

账务处理

资产和负债的账面价值与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异的，在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额以利用该可抵扣暂时性差异时，应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产。

确认递延所得税资产时应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，以转回期间使用的所得税税率为基础计算确定，无论相关的可抵扣暂时性差异转回期间如何，递延所得税资产均不予折现。资产负债表日，企业根据《企业会计准则第18号——所得税准则应予确认的递延所得税》资产大于本科目余额的，借记“递延所得税资产”科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”科目；应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的，做相反的会计分录。

应予确认的递延所得税资产大于本科目余额，会计分录如下：

借：递延所得税资产

贷：所得税费用——递延所得税费用