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遞延所得稅資產是中國的一個專有術語。

漢字是世界上最古老的文字之一，已有六千多年的歷史。從倉頡造字的古老傳說到公元前1000多年前甲骨文的發現，漢字有着深厚的歷史底蘊。後來的演變經歷了幾千年的漫長曆程，在形體上逐漸由圖形變為筆畫，象形變為象徵，複雜變為簡單；在造字原則上從表形、表意到形聲。

名詞解釋

遞延所得稅資產（Deferred Tax Asset），就是未來預計可以用來抵稅的資產，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產生遞延稅款。是根據可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響（減少）未來期間應交所得稅的金額。

例如按照稅法規定可以結轉以後年度的未彌補虧損和稅款抵減，應視同可抵扣暫時性差異處理。因為虧損額以後可以用來抵稅，所以確認遞延所得稅資產。

遞延所得稅資產在會計實務中指的是「遞延所得稅資產」會計科目，屬於資產類科目（註：與普通的資產類會計科目並不相同）。從本質上講，遞延所得稅資產主要用於核算時間性差異對所得稅產生的影響。遞延所得稅資產本身並沒有什麼含義，只是具備了資產類科目的屬性，從而被放在資產類科目裡面進行會計核算。

在實際會計處理時，「遞延所得稅資產」科目的借方登記企業當期產生的，在未來期間可以抵減的稅額。未來期間可以抵減的稅額減少時登記在科目的貸方。當然，在這裡需要認為企業在未來企業可以產生足夠多的利潤，可以讓「遞延所得稅資產」進行實際抵扣。

遞延所得稅資產的會計處理

1811 遞延所得稅資產

一、本科目核算企業確認的可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產。

二、本科目應按可抵扣暫時性差異等項目進行明細核算。根據稅法規定可用以後年度稅前利潤彌補的虧損及稅款抵減產生的所得稅資產，也在本科目核算。

三、遞延所得稅資產的主要賬務處理。

（一）資產負債表日，企業確認的遞延所得稅資產，借記本科目，貸記「所得稅費用——遞延所得稅費用」科目。資產負債表日遞延所得稅資產的應有餘額大於其賬面餘額的，應按其差額確認，借記本科目，貸記「所得稅費用——遞延所得稅費用」等科目；資產負債表日遞延所得稅資產的應有餘額小於其賬面餘額的差額做相反的會計分錄。

企業合併中取得資產、負債的入賬價值與其計稅基礎不同形成可抵扣暫時性差異的，應於購買日確認遞延所得稅資產，借記本科目，貸記「商譽」等科目。與直接計入所有者權益的交易或事項相關的遞延所得稅資產，借記本科目，貸記「資本公積——其他資本公積」科目。

（二）資產負債表日，預計未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按原已確認的遞延所得稅資產中應減記的金額，借記「所得稅費用——遞延所得稅費用」、「資本公積——其他資本公積」等科目，貸記本科目。

四、本科目期末借方餘額，反映企業確認的遞延所得稅資產。

遞延所得稅資產取得的處理

業務概述

所得稅會計採用資產負債表法核算所得稅，即以資產負債表為基礎，通過比較資產負債表上列示的資產、負債按照會計準則規定確定的賬面價值與按照稅法規定確定的計稅基礎之間的差異，即應納稅暫時差異或可抵扣暫時性差異的變動，從而確認或沖減相關的遞延所得稅負債與遞延所得稅資產，並在此基礎上確定每一期間利潤表中的所得稅費用。

遞延所得稅資產主要來自企業產生的可抵扣暫時性差異。可抵扣暫時性差異是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生可抵扣金額的暫時性差異，也就是說在當期稅法所要求繳納的所得稅大於會計核算的所得稅，在以後期間能夠通過收回資產或者清償債務使得該部分預繳的所得稅得以沖抵。可抵扣暫時性差異通常產生於兩種情況，即資產的賬面價值小於其計稅基礎和負債的賬面價值大於其計稅基礎。

資產的計稅基礎是指某項資產的未來期間按照稅法規定可以稅前抵扣的金額，即資產的初始取得成本減去以前期間按照稅法規定已經稅前扣除的金額後的餘額，如固定資產和無形資產等在資產負債表日的計稅基礎就是其成本扣除按照稅法規定已在以前期間稅前扣除累計折舊額或累計攤銷後的金額。

賬務處理

資產和負債的賬面價值與其計稅基礎不同產生可抵扣暫時性差異的，在估計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額以利用該可抵扣暫時性差異時，應當以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限，確認相關的遞延所得稅資產。

確認遞延所得稅資產時應估計相關可抵扣暫時性差異的轉回時間，以轉回期間使用的所得稅稅率為基礎計算確定，無論相關的可抵扣暫時性差異轉回期間如何，遞延所得稅資產均不予折現。資產負債表日，企業根據《企業會計準則第18號——所得稅準則應予確認的遞延所得稅》資產大於本科目餘額的，借記「遞延所得稅資產」科目，貸記「所得稅費用——遞延所得稅費用」科目；應予確認的遞延所得稅資產小於本科目餘額的，做相反的會計分錄。

應予確認的遞延所得稅資產大於本科目餘額，會計分錄如下：

借：遞延所得稅資產

貸：所得稅費用——遞延所得稅費用