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負債計稅基礎是中國的一個科技名詞術語。

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名詞解釋

負債計稅基礎是指負債的賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規定可予抵扣的金額。用公式表示為：負債的計稅基礎=賬面價值-未來期間按照稅法規定可予稅前扣除的金額。

負債計稅基礎的應用指南

短期借款、應付票據、應付賬款等負債的確認和償還，通常不會對當期損益和應納稅所得額產生影響，其計稅基礎即為賬面價值。但在某些情況下，負債的確認可能會影響損益，並影響不同期間的應納稅所得額，使其計稅基礎與賬面價值之間產生差額。比如，上述企業因某事項在當期確認了100萬元負債，計入當期損益。假定按照稅法規定，與確認該負債相關的費用，在實際發生時准予稅前扣除，該負債的計稅基礎為零，其賬面價值與計稅基礎之間形成可抵扣暫時性差異。

企業應於資產負債表日，分析比較資產、負債的賬面價值與其計稅基礎，兩者之間存在差異的，確認遞延所得稅資產、遞延所得稅負債及相應的遞延所得稅費用（或收益）。企業合併等特殊交易或事項中取得的資產和負債，應於購買日比較其入賬價值與計稅基礎，按照本準則規定計算確認相關的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債。

負債的計稅基礎的關注點如下：

（一）企業因銷售商品提供售後服務等原因確認的預計負債

關注點：主要看什麼時候確認的。

按照或有事項準則的規定，企業對於預計提供售後服務將發生的支出在滿足有關確認條件時，銷售當期即應確認為費用，同時確認預計負債。如果稅法規定，與銷售產品相關的支出應於實際發生時稅前扣除。因該類事項產生的預計負債在期末的計稅基礎為其賬面價值與未來期間可稅前扣除的金額之間的差額，即為0。

其他交易或事項中確認的預計負債，應按照稅法規定的計稅原則確定其計稅基礎。某些情況下，因有些事項確認的預計負債，稅法規定其支出無論是否實際發生均不允許稅前扣除，即未來期間按照稅法規定可予抵扣的金額為0，賬面價值等於計稅基礎。

（二）預收賬款

關注點：主要看是否符合收入確認條件。

企業在收到客戶預付的款項時，因不符合收入確認條件，會計上將其確認為負債。稅法中對於收人的確認原則一般與會計規定相同，即會計上未確認收人時，計稅時一般亦不計入應納稅所得額，該部分經濟利益在未來期間計稅時可予稅前扣除的金額為0，計稅基礎等於賬面價值。

某些情況下，因不符合會計準則規定的收入確認條件，未確認為收入的預收款項按照稅法規定應計入當期應納稅所得額時，有關預收賬款的計稅基礎為0，即因其產生時已經計算交納所得稅，未來期間可全額稅前扣除。

（三）應付職工薪酬

關注點：是否支付，據實扣除。

會計準則規定，企業為獲得職工提供的服務給予的各種形式的報酬以及其他相關支出均應作為企業的成本費用，在未支付之前確認為負債。稅法中對於合理的職工薪酬基本允許稅前扣除，但稅法中如果規定了稅前扣除標準的，按照會計準則規定計人成本費用支出的金額超過規定標準部分，應進行納稅調整。因超過部分在發生當期不允許稅前扣除，在以後期間也不允許稅前扣除，即該部分差額對未來期間計稅不產生影響，所產生應付職工薪酬負債的賬面價值等於計稅基礎。