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稅前扣除是中國的一個科技名詞。

目前，世界上只有兩種文字，一種是方塊文字，如漢字、日文和韓文，還有歷史上曾經出現過的西夏文、契丹文，喃字等；另外一種是字母文字，主要包括拉丁字母文字、阿拉伯字母文字、粟特字母文字等。

名詞解釋

稅前扣除，是指所得稅稅前扣除項目，包括企業所得稅、個人所得稅稅前可以扣除的項目。

企業所得稅稅前扣除的確認原則

企業所得稅稅前扣除的確認一般應遵循以下原則：

（1）權責發生制原則。即納稅人應在費用發生時而不是實際支付時確認扣除。

（2）配比原則。即納稅人發生的費用應在費用應配比或應分配的當期申報扣除。納稅人某一納稅年度應申報的可扣除費用不得提前或滯後申報扣除。

（3）相關性原則。即納稅人可扣除的費用從性質和根源上必須與取得應稅收入相關。

（4）確定性原則。即納稅人可扣除的費用不論何時支付，其金額必須是確定的。

（5）合理性原則。即納稅人可扣除費用的計算和分配方法應符合一般的經營常規和會計慣例。

企業所得稅稅前扣除標準 （1）工資、薪金支出：企業發生的合理的工資、薪金支出准予據實扣除。

（2）職工福利費、工會經費、職工教育經費：

項目

扣除限額的基本規定

超過規定標準部分的處理

職工福利費

不超過工資、薪金總額14%的部分

不得扣除

工會經費

不超過工資、薪金總額2%的部分

不得扣除

職工教育經費

不超過工資、薪金總額8%的部分

准予在以後納稅年度結轉扣除

（3）社會保險費及其他保險費：

項目

是否准予扣除

按照政府規定的範圍和標準繳納的「四險一金」，即基本養老保險費、基本醫療保險費（含生育保險費）、失業保險費、工傷保險費等基本社會保險費和住房公積金

准予扣除

企業為投資者或者職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規定的範圍和標準內

准予扣除

企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和符合國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的商業保險費

准予扣除

企業為投資者或者職工支付的商業保險費

不得扣除

企業參加財產保險，按照規定繳納的保險費

准予扣除

（4）利息費用：

項目

是否准予扣除

非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批准發行債券的利息支出

據實扣除

非金融企業向非金融企業借款的利息支出

不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分可據實扣除，超過部分不允許扣除

（5）借款費用：

項目

是否准予扣除

企業在生產經營活動中發生的合理的不需要資本化的借款費用

准予扣除

企業為購置、建造固定資產、無形資產和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨發生借款的，在有關資產購置、建造期間發生的合理的借款費用。應當作為資本性支出計入有關資產的成本；有關資產交付使用後發生的借款利息

在發生當期扣除

企業通過發行債券、取得貸款、吸收保戶儲金等方式融資而發生的合理的費用支出，符合資本化條件的，應計入相關資產成本；不符合資本化條件的，應作為財務費用

據實扣除

（6）匯兌損失：匯率折算形成的匯兌損失，除已經計入有關資產成本以及與向所有者進行利潤分配有關的部分外，准予扣除。

（7）業務招待費：企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照實際發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。

（8）廣告費和業務宣傳費：

廣告費和業務宣傳費

（9）環境保護專項資金：企業依照法律、行政法規有關規定提取的用於環境保護、生態恢復等方面的專項資金，准予扣除；上述專項資金提取後改變用途的，不得扣除。

（10）租賃費用：

項目

扣除標準

屬於經營性租賃發生的租入固定資產的租賃費支出

根據租賃期限均勻扣除

屬於融資性租賃發生的租入固定資產的租賃費支出，構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用

分期扣除，租賃費支出不得在當期直接扣除

（11）勞動保護費：企業發生的合理的勞動保護支出，准予扣除。

（12）公益性捐贈支出：企業實際發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，准予在計算應納稅所得額時扣除。

（13）有關資產的費用：企業轉讓各類固定資產發生的費用，允許扣除；企業按規定計算的固定資產折舊費、無形資產和遞延資產的攤銷費，准予扣除。

（14）總機構分攤的費用：非居民企業在中國境內設立的機構、場所，就其中國境外總機構發生的與該機構、場所生產經營有關的費用，能夠提供總機構出具的費用匯集範圍、定額、分配依據和方法等證明文件，併合理分攤的，准予扣除。

（15）資產損失：企業當期發生的固定資產和流動資產盤虧、毀損淨損失，准予扣除；企業因存貨盤虧、毀損、報廢等原因不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，應視同企業資產損失，准予與存貨損失合併在企業所得稅前按規定扣除。

（16）其他項目：會員費、合理的會議費、差旅費、違約金、訴訟費用等，准予扣除。

（17）手續費及佣金支出：

項目

扣除標準

保險企業

企業按當年全部保費收入扣除退保金等後餘額，財產保險按15%計算限額、人身保險按10%計算限額；超過部分，允許結轉以後年度扣除

其他企業

按與具有合法經營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額

特殊行業

從事代理服務、主營業務收入為手續費、佣金的企業為取得該類收入實際發生的營業成本（包括手續費、佣金），據實扣除。

（18）企業維簡費支出：實際發生的，劃分資本性和收益性以及預提的維簡費，不得扣除。

（19）依據財務會計制度規定，並實際在財務會計處理上已確認的支出：凡沒有超過《企業所得稅法》和有關稅收法規規定的稅前扣除範圍和標準的，可按企業實際會計處理確認的支出，在企業所得稅前扣除。

（20）企業參與政府統一組織的棚戶區改造支出：工礦棚戶區改造、林區棚戶區改造、墾區危房改造並同時符合一定條件的棚戶區改造支出，准予稅前扣除。

（21）金融企業貸款損失準備金稅前扣除政策：

項目

內容

准予稅前提取貸款損失準備金的貸款

貸款（含抵押、質押、擔保、信用等貸款）；銀行卡透支、貼現、應收融資租賃款等各項具有貸款特徵的風險資產等

不得提取貸款損失準備金的貸款

金融企業的委託貸款、代理貸款、國債投資、應收股利、上交央行準備金以及金融企業剝離的債權和股權、應收財政貼息、央行款項等不承擔風險和損失的資產。

不得稅前扣除的項目：

（1）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項。

（2）企業所得稅稅款。

（3）稅收滯納金。

（4）罰金、罰款和被沒收財務的損失。

（5）超過規定標準的捐贈支出（當年不得扣除）。

（6）贊助支出。

（7）未經核定的準備金支出。

（8）企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息。

（9）與取得收入無關的其他支出。

個人所得稅稅前扣除標準

居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除後的餘額，為應納稅所得額。即個人所得稅稅前扣除標準為收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除。

專項扣除，包括居民個人按照國家規定的範圍和標準繳納的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險等社會保險費和住房公積金等；專項附加扣除，包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等支出，具體範圍、標準和實施步驟由國務院確定，並報全國人民代表大會常務委員會備案。

個人所得稅專項附加扣除包含子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金、贍養老人以及嬰幼兒照顧七項。

子女教育

納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關支出，子女年滿3歲至小學人學前處於學前教育階段的相關支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可選擇雙方按扣除標準的50%扣除。

學歷教育包括義務教育（小學、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業、技工教育)、高等教育（大學專科、大學本科、碩士研究生、博士研究生教育）。納稅人子女在中國境外接受教育的，納稅人應當留存境外學校錄取通知書、留學簽證等相關教育的證明資料備查。

繼續教育

納稅人在中國境內接受學歷(學位)繼續教育的支出，在學歷（學位）教育期間按照每月400元的定額扣除。同一學歷繼續教育的扣除期限不超過48個月。納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育支出，在取得相關證書的當年按照3600元定額扣除。

個人接受本科及以下的繼續教育可選擇本人扣除或者其父母扣除。納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育的，應當留存相關證書等資料備查。

大病醫療

在一個納稅年度內，納稅人發生的與基本一包相關的醫藥費用，扣除醫保報銷後個人負擔累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度彙算清繳時，在80000元限額內據實扣除。納稅人發生的醫藥費用支出可選擇由本人或其配偶一方扣除，未成年子女由父母一方扣除。

納稅人應當留存醫藥服務收費及醫保報銷相關票據原件（或者複印件）等資料備查。醫療保障部門應當向患者提供在醫療保障信息系統記錄的本人年度醫藥費用信息查詢服務。

住房貸款利息

納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內住房，發生的首套住房貸款利息支出，在實際發生貸款利息的年度，按照每月1000元標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。夫妻可以選擇由其中一方扣除，扣除方式在一個納稅年度內不能變更。夫妻雙方婚前分別購買住房發生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚後可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。

納稅人應當留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證備查。

住房租金

直轄市、省會城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市按每月1500元；除上面所列城市以外，市轄區戶籍人口大於100萬的城市按每月1100元；除第一項所列城市以外，市轄區戶籍人口小於等於100萬的城市按照每月800元。

納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。此外，納稅人及其配偶在一個納稅年度內不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。

贍養老人

納稅人為獨生子女的，按照每月2000元的標準定額扣除，非獨生子女的，由其兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元。可以由贍養人均攤或者約定分攤，也可以由被贍養人指定分攤。約定或者指定分攤的須簽訂書面分攤協議，指定分攤優先於約定分攤。具體分攤方式和額度在一個納稅年度內不能變更。

被贍養人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。

嬰幼兒照顧

納稅人照護3歲以下嬰幼兒子女的相關支出，按照每個嬰幼兒每月1000元的標準定額扣除。父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。