土地税
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中文名称： 土地税 类别： 税收 税种： 土地使用 范围： 中国境内除农业用地外的土地 |
土地税简称"地税" 。指对土地课税的总称。根据土地的价格、面积或收益等作为课税依据，计算征收。土地税在各种赋税中历史最久，并为各国普遍采用。如旧中国的田赋和地价税，都属于土地税。在私有制社会，土地是作为私有财产征税的。各国在不同时代，实行不同的土地税制。按其性质不同，可分为土地财产税、土地收益税、土地所得税和土地增值税等几种。[1]
目录
历史沿革
土地税在各种税中历史最久，并为各国普遍采用。最初的土地税，以土地大小定税额多少，继而以产量(产值)或土壤肥瘠的程度定税率的等级，也有的以土地价格为征税标准。
西方发达国家通行的是地价税，即根据土地价格向土地所有者课征地税。地价税始于1873年加拿大的荒地税，随后有新西兰、奥地利和德国采用。第一次世界大战后，许多国家亦相继实行。地价税分为土地原价税和土地增值税。前者按土地的本身价格(不包括土地改良物价格)课征;后者按土地价格增加的数额课征。土地增值税又分为土地转移增值税和土地定期增值税。前者在土地价格的部分课征;后者在土地所有权没有转移的条件下，按一定时期内土地价格增加部分课征。
1949年以前，中国的土地税一般称为"田赋"，即以农村土地为对象课征的税。始于鲁宣公15年(公元前594年)的"初税亩"，即开始实行按土地面积(亩)征收赋税。经过2000多年的演变，到中华民国时期，才将对土地所征的各种税收统称为"田赋"。1949年中华人民共和国成立后，规定向一切从事农业生产、有农业收入的单位和个人征收农业税。对城市土地的课税，在中国一般称为"地产税"或"土地使用税"，属于财产税类型的土地税或资源占用税类型的土地税。1930年中华民国政府公布土地法，曾规定在部分城市开征地税和土地增值税。中华人民共和国成立初期，地产税被列入《全国税收实施要则》，后来与房产税合并改成"城市房地产税"。1973年对企业征收的部分并入工商税后，城市房地产税只对城市的房地产管理部门、有房产的个人和涉外企业征收。1984年在国有企业进行利改税的第二步改革时颁布《土地使用税条例(草案)》，规定保留税种，暂缓征收。将原地产税改为土地使用税，是因为中国实行城市土地国有制，企业、单位和个人只有土地使用权而无土地所有权，任何单位或个人不得私自买卖土地，所以不使用地产和地产税一词。
现状
对于中国土地税制的界定，学术界有各种不同的说法。比如有的学者把土地使用税、耕地占用税、房产税、农业税和土地增值税等五个典型的税种称为"土地五税";有的学者把上述税种都归为土地税费。中国土地税制的构成可分为主体和附属两部分，主体是针对土地及其附着物征收的税，主要包括城镇土地使用税、耕地占用税、契税、房产税和土地增值税;附属主要是包含在其他各类税种中主观上虽没有针对土地征收，但客观上起到了调节土地资源作用的税收。
土地使用税的征税范围和纳税人
除农业用地外，凡是中华人民共和国境内的土地，都属于土地使用税的征税范围。
土地使用税的纳税人为在我国境内拥有土地使用税征税范围内的土地使用权的单位和个人。
依据税率
土地使用税以纳税人实际占用的应税土地面积为计税依据，依照规定的税额计算征收。
土地使用税采用幅度定额税率。以每平方米为计税单位，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区及农村分别确定幅度差别税额。
减免范围
根据税法规定，下列土地可以免征土地使用税:国家机关、人民团体、军队自用的土地;由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地;宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地;市政建设、广场、绿化地带等公共用地;直接用于农、林、牧、渔业的生产用地;经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地、交通、水利设施用地和其他用地。