業務預算

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業務預算是中國的一個專有術語。

漢字是世界上最古老的文字之一，已有六千多年的歷史。從倉頡造字的古老傳說到公元前1000多年前甲骨文的發現，漢字有着深厚的歷史底蘊。後來的演變經歷了幾千年的漫長曆程，在形體上逐漸由圖形變為筆畫，象形變為象徵，複雜變為簡單；在造字原則上從表形、表意到形聲。

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名詞解釋

業務預算即經營預算，是指為供、產、銷及管理活動所編制的，與企業日常業務直接相關的預算。業務預算、資本預算和財務預算是全面預算的三個組成部分。

業務預算以公司經營預算目標為基礎，分析用戶需求、資費標準、市場份額和市場競爭情況，對預算年度各業務的用戶發展數量等進行預測，並以此為起點編制業務收入預算。同時根據業務發展需要，預測業務促銷、委代辦等支出，編制業務發展費用預算，最後形成業務預算。

業務預算的內容

業務預算包括銷售預算、生產預算、直接材料採購預算、直接人工預算、製造費用預算、單位產品成本預算、銷售及管理費用預算等。

1、銷售預算

銷售預算，是根據年度目標利潤所規定的目標銷售量或目標銷售額來編制的銷售計劃。銷售預算是整個預算的編制起點，也是編制其他有關預算的基礎。

（1）本期銷售商品、提供勞務收到的現金=本期銷售收入×本期收現率+前期銷售收入×在本期收現率

（2）期末應收賬款餘額=本期銷售收入×本期銷售下期收現比率

2、生產預算

生產預算是指在預算期內安排生產數量的計劃。它是在銷售預算的基礎上，按照產品分別編制，其編制依據是：銷售預算的每季度預計銷售量、計劃期間每季度的期初、期末的存貨量生產預算需要根據預計的銷售量，並考慮預計期初存貨和預計期末存貨等因素按品種和生產車間分別編制。

某種產品預計產量=預計銷售量+預計期末產成品存貨量-預計期初產成品存貨量

生產預算是所有日常業務預算中唯一只使用實物量計量單位的預算，雖然不直接涉及現金收支，但與其他預算密切相關。

3、直接材料採購預算

以生產預算為基礎編制的，還要考慮預算期期初、期末的原材料存量。

預計採購量=生產需用量+期末存量-期初存量

材料採購支出=當期現購支出+支付前期賒購

4、直接人工預算

直接人工預算是一種既反映預算期內人工工時消耗水平，又規劃人工成本開支的經營預算，以生產預算為基礎編制的。

預計直接人工成本總額=預計產量×Σ(單位工時工資率×單位產品工時定額)

5、製造費用預算

製造費用包括生產成本中扣除直接材料和直接人工以外的一切費用明細項目，必須按成本習性劃分為變動費用和固定費用兩大類。

（1）變動製造費用預算以生產預算為基礎來編制。

（2）固定制造費用，需要逐項進行預計，通常與本期產量無關，可按各期生產需要的情況加以預計，然後求出全年數。

6、產品成本預算

主要內容是產品的單位成本和總成本。是銷售預算、生產預算、直接材料預算、直接人工預算和製造費用預算的匯總。

7、銷售及管理費用預算

銷售費用以銷售預算為基礎。這種預算的編制依據主要包括計劃期的一定業務量、有關成本降低率指標、計劃期各項費用明細項目指標等。