變更

还必须指出的是，新审计准则及其指南仅是在准则或指南中多次提及CPA可以或应当考虑成本效益原则，但并没有对如何具体运用成本效益原则予以明确规定，对CPA作出不符合成本效益原则的判断必须符合何种前提条件未能明确，如应该履行哪些审计程序、获取哪些审计证据、如何在[[工作底稿]]中规范体现对成本效益原则的运用等问题未能予以明确，这些问题还有待CPA在今后的审计实务中作进一步的探索和研究。因此，笔者认为，CPA应该慎重和规范使用成本效益原则，不应动辄以遵循成本效益原则为由随意或无端简化审计程序，即使确实需要运用成本效益原则也必须在审计工作底稿中有必要的分析、判断和说明，如履行了哪些审计程序，获取了哪些审计证据，由此得出不符合成本效益原则的判断和计划省略哪些审计程序的结论等。

==参考文献==