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预付账款是一个专用名词。

汉字(拼音:hàn zì，注音符号:ㄏㄢˋ ㄗˋ)，又称中文、中国字、方块字，是汉语的记录符号，属于表意文字的词素音节文字。世界上最古老的文字之一，已有六千多年的历史。在形体上逐渐由图形变为笔画，象形变为象征，复杂变为简单;在造字原则上从表形、表意到形声。除极个别汉字外(如瓩、兛、兣、呎、嗧等)，都是一个汉字一个音节。 需要注意的是，日本、韩国、朝鲜、越南等国在历史上都深受汉文化的影响，甚至其语文都存在借用汉语言文字的现象。

名词解释

预付账款是指企业按照购货合同的规定，预先以货币资金或货币等价物支付供应单位的款项。一般包括预付的货款、预付的购货定金、预付工程款、预付备料款等，也是公司债权的组成部分。

预付账款在会计实务中也指“预付账款”会计科目。预付账款是资产科目，核算的是预付账款的增减变动及其结存情况，企业可按供货单位进行明细核算。

预付账款借方表示企业预付出去的款项，借方表示增加，贷方表示企业收到相关货物结转的预付货款，表示预付账款的减少。期末预付账款体现为借方余额，表示企业预付出去的款项，尚未收到相关货物或接受相关服务。期末预付账款体现为贷方余额，则表示企业欠了供应方的货款，实质为应付账款。

预付账款会计处理

会计核算

预付账款

一、本科目核算企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目。企业进行在建工程预付的工程价款，也在本科目核算。企业（保险）从事保险业务预先支付的赔付款，可将本科目改为“1123预付赔付款”科目，并按照保险人或受益人进行明细核算。

二、本科目可按供货单位进行明细核算。

三、预付账款的主要账务处理。

（一）企业因购货而预付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。收到所购物资，按应计入购入物资成本的金额，借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”等科目，按应支付的金额，贷记本科目。补付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；退回多付的款项做相反的会计分录。涉及增值税进项税额的，还应进行相应的处理。

（二）企业进行在建工程预付的工程价款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。按工程进度结算工程价款，借记“在建工程”科目，贷记本科目、“银行存款”等科目。

（三）企业（保险）预付的赔付款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。转销预付的赔付款，借记“赔付支出”、“应付分保账款”等科目，贷记本科目。

四、本科目期末借方余额，反映企业预付的款项；期末如为贷方余额，反映企业尚未补付的款项。

账务处理

预付账款常见账务处理如下：

1、企业向供应单位预付款项

借：预付账款(应付账款)

贷：银行存款

2、企业收到所购物资

借：原材料、库存商品

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：预付账款(应付账款)

3、补付货款

借：预付账款(应付账款)

贷：银行存款

4、预付卡销售和充值业务

购入时分录：

借：预付账款——预付卡

贷：银行存款

发放给员工：

借：应付职工薪酬——福利费

贷：预付账款——预付卡

用于维护客户关系：

借：管理费用——业务招待费

贷：预付账款——预付卡

用于促销：

借：销售费用

贷：预付账款——预付卡

用于购买办公用品：

借：管理费用

贷：预付账款——预付卡

预付账款周转率

预付账款周转率是销售成本与预付账款平均余额的比值。预付账款周转率计算公式如下：

预付账款周转率=销售成本/预付账款平均余额；预付账款平均余额=（期初预付账款+期末预付账款）。

预付账款周转天数

预付账款周转天数是指对企业一定时期内预付账款收到货物需要的天数。计算公式如下：

预付账款周转天数=360/预付账款周转率；

预付账款周转天数=365/（销售成本/预付账款平均余额）。

预付账款周转天数是企业正常运转的重要因素和指标，关系着企业的正常运转和发展。预付账款周转天数越短，收账的速度就越快，企业就有充足的资金进行投资建设，有助于企业的发展；预付账款周转天数长，不利于企业资金周转，还可能会耽误企业偿还贷款。

预付账款长期挂账的处理

面对单位长期挂账的预付账款，应先了解税法相关规定条件，再进行合理的财税处理。具体处理如下：

符合下列税法条件规定的，可以经税局审批后作损失列支，计入营业外支出，在损失前，可转入其他应收款处理。

一、根据财政部国家税务总局发布的《关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）第四条的规定：企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除：

（一）债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的；

（二）债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的；

（三）债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的；

（四）与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的；

（五）因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的；

（六）国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。

二、根据国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告（国家税务总局公告2011年第25号）规定，作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除时，企业同时应该准备规定相关证据材料予以确认。

第二十二条企业应收及预付款项坏账损失应依据以下相关证据材料确认：

（一）相关事项合同、协议或说明；

（二）属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告；

（三）属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书；

（四）属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明；

（五）属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明；

（六）属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明；

（七）属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。

预付账款和应付账款的联系

预付账款是资产类科目，期末余额一般在借方，如果出现在贷方，则表示负债，应当调整到应付账款科目贷方，而应付账款是负债类科目，期末余额一般在贷方，如果出现在借方，表示资产，应当调整到预付账款借方。应付账款和预付账款两个科目是可以相互转化的科目，二者本质上是相通的。

预付账款是指买卖双方约定买方向供应商预付部分货款而产生的债权，应付账款通常是指因购买材料、商品或接受劳务等而产生的债务，是购买者与购买者之间因购买材料与偿还贷款的时间不一致而产生的负债。

预付账款和应付账款区别主要在于该款项对应的事项是否已经实际发生，如果该业务已经发生，则计入应付账款科目。比如企业购进库存商品，会计分录为：

借：库存商品

贷：应付账款等

如果该款项对应的业务尚未发生，则做以下分录：

借：预付账款——某某公司

贷：银行存款等

预付账款的审计

预付账款审计是对企业预付账款科目进行的审查工作。预付账款是企业按照购货合同或劳务合同规定，预先支付给供货方或提供劳务方的账款。预付账款的审计，是审计中不可忽视的环节，它既是资产的重要组成部分，也是资产负债表的主要项目。预付账款的审计应结合购货与付款循环的审计进行。

审计目标

预付账款的审计目标如下

1、确定预付账款是否真实；

2、预付账款的余额是否正确；

3、预付账款和应付账款的分类是否正确；

4、确定预付账款在会计报表上的披露是否恰当；

5、确定该企业的资金在预付中的比例，从而了解企业的资产负债率。

审计程序

预付账款的主要审计程序如下：

1、获取或编制预付账款明细表：

（1）复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合坏账准备科目与报表数核对是否相符；

（2）结合应付账款明细账审计，查核有无重复付款或将同一笔已付清的账款在预付账款和应付账款两个科目中同时挂账的情况；

（3）分析出现贷方余额的项目，查明原因，必要的建议进行重新分类调整；

（4）对期末预付账款余额与上期期末余额进行比较，解释其波动原因。

2、分析预付账款账龄及余额构成，确定：

（1）该笔款项是否根据有关购货合同支付；

（2）检查一年以上预付账款未核销的原因及发生坏账的可能性，检查不符合预付账款性质的或因供货单位破产、撤销等原因无法再收到所购货物的是否已转入其他应收款。

3、选择预付账款的重要项目函证其余额和交易条款，对未回函的再次发函或实施替代的检查程序（检查原始凭单，如合同、发票、验收单，核实预付账款的真实性）。

4、检查资产负债表日后的预付账款、存货及在建工程明细账，并检查相关凭证，核实期后是否已收到实物并转销预付账款，分析资产负债表日预付账款的真实性和完整性。

5、实施关联方及其交易的审计程序，检查对关联方的预付账款的真实性、合法性，检查其会计处理是否正确。

6、检查预付账款的坏账准备是否正确。