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資金拆借是一個專有名詞。

世界三大漢語詞典分別是中國大陸的《 漢語大詞典》(共13冊，5.6萬詞條，37萬單詞)、中國台灣的《 中文大辭典 》(共10冊，5萬詞條，40萬單詞)以及日本的《 大漢和辭典 》(共13冊，4.9萬詞條，40萬單詞)。漢字是記錄漢語的文字，它已有六千年左右的歷史，是世界上最古老的文字之一。

名詞解釋

資金拆借，是指金融企業之間相互進行短期資金拆借交易的活動，又稱為「同業拆借」業務。當資金不足，從資金多餘的金融機構臨時借入款項時，稱為資金拆入；資金多餘的金融機構向資金不足的金融機構臨時貸出款項時，稱為資金拆出。

拆出資金的處理

①拆出資金時：

借：拆出資金

貸：銀行存款——證券公司

②期末計提一個月拆出資金的利息時：

借：應收利息

貸：利息收入

③到期收回拆出資金的本金和利息時：

借：銀行存款

貸：拆出資金

應收利息

利息收入

④根據謹慎性原則，拆出資金如果到期沒有收回，則以後不再提取逾期利息收入；拆出資金（含展期）90天後仍沒有收回的，應當將拆出資金轉入「應收賬款——逾期拆出資金」科目。相關分錄如下：

借：應收賬款——逾期拆出資金

貸：拆出資金

同時，將逾期未收到的利息沖轉，轉入表外核算。

借：利息收入

貸：應收利息

⑤拆出資金到期收回，應當先沖減逾期拆出資金的本金：

借：銀行存款

貸：應收賬款——逾期拆出資金

⑥逾期拆出資金的本金全部收回，超出本金的部分確認為當期收入時：

借：銀行存款

貸：應收賬款——逾期拆出資金

利息收入

拆入資金的處理

①拆入資金時：

借：銀行存款

貸：拆入資金

②期末計提未到期拆入資金的利息時：

借：利息支出

貸：應付利息——拆入資金利息

③到期歸還拆入資金的本金和利息時：

借：拆入資金

應付利息——拆入資金利息

利息支出

貸：銀行存款

④如果拆入資金逾期無法歸還，應當將拆入資金的本金和利息轉入「應付賬款——逾期拆入資金」科目，分錄如下：

借：拆入資金

應付利息——拆入資金利息

利息支出

貸：應付賬款——逾期拆入資金

⑤逾期無法歸還的拆入資金應按期計提利息。

借：利息支出

貸：應付賬款——逾期拆入資金

實務處理

金融會計處理處理「資金拆借」業務時，一般會設置拆出資金、拆入資金等科目核算，下面將通過案例進一步了解其相關實務的處理方式。

【案例1】2019年12月1日，A證券公司在同業拆借市場上拆出資金1 000 000元，年利率為3%，期限為60天，到期一次還本付息。A證券公司的賬務處理如下：

（1）2019年12月1日，拆出資金時：

借：拆出資金 1 000 000

貸：銀行存款 1 000 000

（2）12月31日，期末計提拆出資金一個月的利息2 500（1 000 000×3%÷12）元時：

借：應收利息 2 500

貸：利息收入 2 500

（3）到期收回拆出資金的本金和利息時：

借：銀行存款 1 005 000

貸：拆出資金 1 000 000

應收利息 2 500

利息收入 2 500

（4）如果拆出資金到期沒有收回：

借：應收賬款——逾期拆出資金 1 000 000

貸：拆出資金 1 000 000

同時，將逾期拆出資金未收到的利息沖轉，轉入表外核算。

借：利息收入 5 000

貸：應收利息 5 000

（5）拆出資金到期100天後收回800 000元，應當首先沖減逾期拆出資金的本金。相關分錄為：

借：銀行存款 800 000

貸：應收賬款——逾期拆出資金 800 000

（6）拆出資金到期120天後又收回204 000元，逾期拆出資金共收回1 004 000元，超出本金的部分4 000元應確認為當期收入。相關分錄為：

借：銀行存款 204 000

貸：應收賬款——逾期拆出資金 200 000

利息收入 4 000

【案例2】2019年4月1日，A證券公司在同業拆借市場拆入資金8 000 000元，年利率為6%，期限為3個月，到期一次還本付息。A證券公司的賬務處理如下：

（1）2019年4月1日，拆入資金時：

借：銀行存款 8 000 000

貸：拆入資金 8 000 000

（2）2019年4月30日，計提未到期拆入資金一個月的利息40000（8 000 000×6%÷12）元時：

借：利息支出 40 000

貸：應付利息——拆入資金利息 40 000

（3）到期歸還拆入資金的本金和利息時：

借：拆入資金 8 000 000

應付利息——拆入資金利息 80 000

利息支出 40 000

貸：銀行存款 8 120 000

（4）如果拆入資金逾期無法歸還，應當將拆入資金的本金和利息轉入「應付賬款——逾期拆入資金」科目。相關分錄為：

借：拆入資金 8 000 000

應付利息——拆入資金利息 80 000

利息支出 40 000

貸：應付賬款——逾期拆入資金 8 120 000

（5）逾期無法歸還的拆入資金應按期計提利息，計提1個月預期利息時：

借：利息支出 40 000

貸：應付賬款——逾期拆入資金 40 000