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资金拆借是一个专有名词。

世界三大汉语词典分别是中国大陆的《 汉语大词典》(共13册，5.6万词条，37万单词)、中国台湾的《 中文大辞典 》(共10册，5万词条，40万单词)以及日本的《 大汉和辞典 》(共13册，4.9万词条，40万单词)。汉字是记录汉语的文字，它已有六千年左右的历史，是世界上最古老的文字之一。

名词解释

资金拆借，是指金融企业之间相互进行短期资金拆借交易的活动，又称为“同业拆借”业务。当资金不足，从资金多余的金融机构临时借入款项时，称为资金拆入；资金多余的金融机构向资金不足的金融机构临时贷出款项时，称为资金拆出。

拆出资金的处理

①拆出资金时：

借：拆出资金

贷：银行存款——证券公司

②期末计提一个月拆出资金的利息时：

借：应收利息

贷：利息收入

③到期收回拆出资金的本金和利息时：

借：银行存款

贷：拆出资金

应收利息

利息收入

④根据谨慎性原则，拆出资金如果到期没有收回，则以后不再提取逾期利息收入；拆出资金（含展期）90天后仍没有收回的，应当将拆出资金转入“应收账款——逾期拆出资金”科目。相关分录如下：

借：应收账款——逾期拆出资金

贷：拆出资金

同时，将逾期未收到的利息冲转，转入表外核算。

借：利息收入

贷：应收利息

⑤拆出资金到期收回，应当先冲减逾期拆出资金的本金：

借：银行存款

贷：应收账款——逾期拆出资金

⑥逾期拆出资金的本金全部收回，超出本金的部分确认为当期收入时：

借：银行存款

贷：应收账款——逾期拆出资金

利息收入

拆入资金的处理

①拆入资金时：

借：银行存款

贷：拆入资金

②期末计提未到期拆入资金的利息时：

借：利息支出

贷：应付利息——拆入资金利息

③到期归还拆入资金的本金和利息时：

借：拆入资金

应付利息——拆入资金利息

利息支出

贷：银行存款

④如果拆入资金逾期无法归还，应当将拆入资金的本金和利息转入“应付账款——逾期拆入资金”科目，分录如下：

借：拆入资金

应付利息——拆入资金利息

利息支出

贷：应付账款——逾期拆入资金

⑤逾期无法归还的拆入资金应按期计提利息。

借：利息支出

贷：应付账款——逾期拆入资金

实务处理

金融会计处理处理“资金拆借”业务时，一般会设置拆出资金、拆入资金等科目核算，下面将通过案例进一步了解其相关实务的处理方式。

【案例1】2019年12月1日，A证券公司在同业拆借市场上拆出资金1 000 000元，年利率为3%，期限为60天，到期一次还本付息。A证券公司的账务处理如下：

（1）2019年12月1日，拆出资金时：

借：拆出资金 1 000 000

贷：银行存款 1 000 000

（2）12月31日，期末计提拆出资金一个月的利息2 500（1 000 000×3%÷12）元时：

借：应收利息 2 500

贷：利息收入 2 500

（3）到期收回拆出资金的本金和利息时：

借：银行存款 1 005 000

贷：拆出资金 1 000 000

应收利息 2 500

利息收入 2 500

（4）如果拆出资金到期没有收回：

借：应收账款——逾期拆出资金 1 000 000

贷：拆出资金 1 000 000

同时，将逾期拆出资金未收到的利息冲转，转入表外核算。

借：利息收入 5 000

贷：应收利息 5 000

（5）拆出资金到期100天后收回800 000元，应当首先冲减逾期拆出资金的本金。相关分录为：

借：银行存款 800 000

贷：应收账款——逾期拆出资金 800 000

（6）拆出资金到期120天后又收回204 000元，逾期拆出资金共收回1 004 000元，超出本金的部分4 000元应确认为当期收入。相关分录为：

借：银行存款 204 000

贷：应收账款——逾期拆出资金 200 000

利息收入 4 000

【案例2】2019年4月1日，A证券公司在同业拆借市场拆入资金8 000 000元，年利率为6%，期限为3个月，到期一次还本付息。A证券公司的账务处理如下：

（1）2019年4月1日，拆入资金时：

借：银行存款 8 000 000

贷：拆入资金 8 000 000

（2）2019年4月30日，计提未到期拆入资金一个月的利息40000（8 000 000×6%÷12）元时：

借：利息支出 40 000

贷：应付利息——拆入资金利息 40 000

（3）到期归还拆入资金的本金和利息时：

借：拆入资金 8 000 000

应付利息——拆入资金利息 80 000

利息支出 40 000

贷：银行存款 8 120 000

（4）如果拆入资金逾期无法归还，应当将拆入资金的本金和利息转入“应付账款——逾期拆入资金”科目。相关分录为：

借：拆入资金 8 000 000

应付利息——拆入资金利息 80 000

利息支出 40 000

贷：应付账款——逾期拆入资金 8 120 000

（5）逾期无法归还的拆入资金应按期计提利息，计提1个月预期利息时：

借：利息支出 40 000

贷：应付账款——逾期拆入资金 40 000