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交易性金融資產是全國科學技術名詞審定委員會公布的科技類名詞。

在漢字的歷史上，人們通常把秦代之前留傳下來的篆體文字和象形文字稱為「古文字」，而將隸書和之後出現的字體稱為「今文字」。因此，「隸變」就成為漢字由古體（古文字）演變為今體（今文字）的分界線。

名詞解釋

定義：交易性金融資產，是指企業打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權證券和權益證券。企業通常會頻繁買賣這類證券以其在短期價格變化中獲取利潤。

分類：交易性金融資產包括企業以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。

會計實務當中的理解：交易性金融資產也指「交易性金融資產」會計科目。

交易性金融資產屬於資產類科目。借方登記交易性金融資產取得成本、資產負債表日其公允價值高於賬面餘額的差額。貸方登記資產負債表日其公允價值低於賬面餘額的差額、企業出售交易性金融資產時結轉的成本。企業應當按照交易性金融資產的類別和品種，分別設置「成本」、「公允價值變動」等明細科目進行核算。

交易性金融資產會計處理

一、本科目核算企業為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值。企業持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，也在本科目核算。

企業（金融）接受委託採用全額承購包銷、餘額承購包銷方式承銷的證券，應在收到證券時將其進行分類。劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的，應在本科目核算；劃分為可供出售金融資產的，應在「可供出售金融資產」科目核算。衍生金融資產在「衍生工具」科目核算。

二、本科目可按交易性金融資產的類別和品種，分別「成本」、「公允價值變動」等進行明細核算。

三、交易性金融資產的主要賬務處理。

（一）企業取得交易性金融資產，按其公允價值，借記本科目（成本），按發生的交易費用，借記「投資收益」科目，按已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發放的現金股利，借記「應收利息」或「應收股利」科目，按實際支付的金額，貸記「銀行存款」、「存放中央銀行款項」、「結算備付金」等科目。

（二）交易性金融資產持有期間被投資單位宣告發放的現金股利，或在資產負債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息，借記「應收股利」或「應收利息」科目，貸記「投資收益」科目。

（三）資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於其賬面餘額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記「公允價值變動損益」科目；公允價值低於其賬面餘額的差額做相反的會計分錄。

（四）出售交易性金融資產，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」、「存放中央銀行款項」、「結算備付金」等科目，按該金融資產的賬面餘額，貸記本科目，按其差額，貸記或借記「投資收益」科目。同時，將原計入該金融資產的公允價值變動轉出，借記或貸記「公允價值變動損益」科目，貸記或借記「投資收益」科目。

四、本科目期末借方餘額，反映企業持有的交易性金融資產的公允價值。

交易性金融資產常見會計分錄：

1、交易性金融資產的取得

借：交易性金融資產——成本（取得時的公允價值）

應收股利/應收利息（購買價款中包含的已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的利息）

投資收益（發生的交易費用）

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（可抵扣的進項稅額）

貸：其他貨幣資金等

2、投資後收到購買時包含的已宣告但尚未發放的現金股利或利息

借：其他貨幣資金等

貸：應收股利/應收利息

3、交易性金融資產持有期間取得的現金股利或利息

借：應收股利（被投資單位宣告發放的現金股利×投資持股比例）

應收利息（資產負債表日計算的應收利息）

貸：投資收益

4、交易性金融資產的期末計量

借：交易性金融資產——公允價值變動

貸：公允價值變動損益（公允價值上升）

註：如果公允價值下降，則作相反的會計分錄。

5、出售交易性金融資產

借：其他貨幣資金等（實際收到的金額）

貸：交易性金融資產——成本（取得時的公允價值）

交易性金融資產——公允價值變動（累計公允價值變動，也可能在借方）

投資收益（差額，也可能在借方）

6、轉讓金融商品應交增值稅

轉讓金融資產當月月末，產生轉讓收益時：

借：投資收益

貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

產生轉讓損失時，編制相反分錄。

交易性金融資產界定標準

滿足以下條件之一的金融資產應當劃分為交易性金融資產：

1、取得金融資產的目的主要是為了近期內出售或回購或贖；例如企業以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等；

2、屬於進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分；比如基金公司以短期獲利為目的買入了一批股票，那麼該組合股票就屬於交易性金融資產。

3、屬於金融衍生工具，即一般情況下，購入的期貨等衍生工具，應作為交易性金融資產，因為衍生工具的目的就是為了交易。但是，被指定且為有效套期工具的衍生工具、屬於財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鈎並須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外，因為它們不能隨時交易。

交易性金融資產特點

交易性金融資產的特徵如下：

1、企業持有的目的是短期性的，即在初次確認時即確定其持有目的是為了短期獲利。一般此處的短期也應該是不超過一年（包括一年）；

2、該資產具有活躍市場，公允價值能夠通過活躍市場獲取。

3、交易性金融資產持有期間不計提資產減值損失。