手把手教你编制高质量现金流量表

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《手把手教你編制高質量現金流量表》，副標題：從入門到精通，徐崢 著，出版社： 機械工業出版社。

機械工業出版社成立於1950年，是建國後國家設立的第一家科技出版社，前身為科學技術出版社，1952年更名為機械工業出版社。機械工業出版社（以下簡稱機工社）由機械工業信息研究院作為主辦單位，目前隸屬於國務院國資委。

內容簡介

本書的目的是不僅帶你認識現金流量表常規知識，還帶你掌握如何編制高質量現金流量表。作者用其十幾年的審計經驗、培訓心得，寫成了本書，詳細介紹了現金流量表相關的基本準則、編制的基本原理與思路、不同行業的編制實例、合併現金流量表的編制技巧，以及常見的現金流量表編制過程中的問題等。

本書中的案例全部來自於作者接觸過的真實事例，在表現形式上，力求模擬實務工作的真實場景，說透現金流量表的編制原理與操作的基本思路。本書將在現金流量表相關的工作中容易遇到的困難一一道來，並提出實際的解決思路。因此，這不是一本純理論的書籍，而是一本以理論為基礎的實務工作操作指南，是從事財務、會計、審計、教學等工作的人學習和應用現金流量表的好幫手。

目錄

前言

• 1章　從淨利潤到淨現金流量的演變　/1

1.1　傳統利潤表中「淨利潤」的定義　/1

1.2　淨利潤評價指標的不足　/2

1.2.1　大量人為估計導致淨利潤指標存在一定的主觀性　/3

1.2.2　利潤表指標在使用過程中存在固有限制　/4

1.3　淨現金流量指標的定義　/4

1.4　從淨利潤到淨現金流量的發展變化　/5

1.5　評價收益質量的意義　/8

• 2章　現金流量表的定義和意義　/10

2.1　現金流量表的定義　/10

2.2　現金流量表的基本原理　/11

2.3　現金流量表相關準則的出台背景　/11

2.4　我國現金流量表列報的發展與變遷　/12

2.4.1　現金流量表的雛形：「財務狀況變動表」　/12

2.4.2　對「財務狀況變動表」增加具體列報項目　/13

2.4.3　財務狀況變動表的列報規範　/13

2.4.4　以現金為基礎的現金流量表準則正式頒布　/13

2.4.5　現金流量表中出現了「貨幣資金」　/14

2.4.6　對現金流量表的設置和結構予以修訂　/15

2.4.7　《企業會計準則第31號—現金流量表》發布　/15

2.5　中國的現金流量表準則與國際現金流量表準則的差異　/16

2.5.1　編制基礎的差異　/17

2.5.2　編制方法的差異　/17

2.5.3　現金流量分類的差異　/18

2.5.4　經營活動、投資活動和籌資活動現金流量及其他現金流量內容　/18

2.6　學習編制現金流量表的意義　/20

第3章　現金流量表的基本概念　/22

3.1　什麼叫現金及現金等價物　/22

3.2　「貨幣資金」與「現金及現金等價物」的關係　/23

3.3　什麼叫「現金流量」和「現金流量淨額」　/24

第4章　現金流量表的基本結構　/26

4.1　一般企業現金流量表的基本格式和結構　/26

4.1.1　現金流量表主表格式　/26

4.1.2　現金流量表附註　/28

4.2　金融企業現金流量表的基本格式和結構　/32

4.3　各行次主要內容解析　/35

4.3.1　什麼是經營活動現金流量　/35

4.3.2　什麼是投資活動現金流量　/36

4.3.3　什麼是籌資活動現金流量　/37

4.3.4　如何理解「匯率變動對現金流量的影響」　/39

4.3.5　初步了解「將淨利潤調節為經營活動現金流量」　/39

4.3.6　初步了解「不涉及現金收支的重大投資和籌資活動」　/41

4.3.7　現金流量表附註的其他組成　/41

第5章　現金流量表的編制方法及調整思路　/42

5.1　現金流量表常用的編制方法　/42

5.2　編制現金流量表前的準備工作　/43

5.3　各種編制方法的編制思路　/43

5.3.1　工作底稿法的編制思路　/43

5.3.2　T形賬戶法的編制思路　/45

5.3.3　公式分析法的編制思路　/45

5.3.4　記賬憑證法的編制思路　/47

5.3.5　明細分類賬法的編制思路　/47

5.3.6　間接法的調整思路　/47

5.3.7　記賬憑證、賬簿、報表相結合的編制方法　/49

5.3.8　編制現金流量表時應注意的其他問題　/51

第6章　現金流量表的編制原理及檢驗標準　/52

6.1　現金流量的分類原則　/52

6.1.1　三大活動的主要內容　/52

6.1.2　會計方法的選擇對現金流量分類的影響　/54

6.2　現金流量表的編制原則　/56

6.3　現金流量表的編制原理　/57

6.4　現金流量表的編制基礎　/59

6.5　用直接法編制現金流量表的不足　/61

6.6　現金流量表的合格標準　/61

6.7　主表與附註的鈎稽關係　/62

6.8　現金流量表主表與附註和另兩大報表的鈎稽關係　/62

第7章　各項目現金流量的調整思路　/66

7.1　經營活動現金流量項目的調整　/66

7.1.1　銷售商品、提供勞務收到的現金　/67

7.1.2　收到的稅費返還　/75

7.1.3　收到其他與經營活動有關的現金　/75

7.1.4　購買商品、接受勞務支付的現金　/77

7.1.5　支付給職工以及為職工支付的現金　/82

7.1.6　支付的各項稅費　/84

7.1.7　支付其他與經營活動有關的現金　/84

7.2　投資活動現金流量項目的調整　/84

7.2.1　收回投資收到的現金　/85

7.2.2　取得投資收益收到的現金　/86

7.2.3　處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金淨額　/87

7.2.4　處置子公司及其他營業單位收到的現金淨額　/87

7.2.5　收到其他與投資活動有關的現金　/88

7.2.6　購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金　/89

7.2.7　投資支付的現金　/89

7.2.8　取得子公司及其他營業單位支付的現金淨額　/90

7.2.9　支付其他與投資活動有關的現金　/91

7.3　籌資活動現金流量項目的調整　/91

7.3.1　吸收投資收到的現金　/91

7.3.2　取得借款收到的現金　/92

7.3.3　收到其他與籌資活動有關的現金　/92

7.3.4　償還債務支付的現金　/93

7.3.5　分配股利、利潤或償付利息支付的現金　/93

7.3.6　支付其他與籌資活動有關的現金　/93

7.4　「匯率變動對現金及現金等價物的影響」的調整　/94

7.5　現金流量表附註的調整事項　/97

第8章　新準則對現金流量表列報的影響　/99

8.1　政府補助在現金流量表中的列報　/99

8.1.1　收到財政無償撥款　/99

8.1.2　政府補助退回　/104

8.1.3　收到財政貼息　/105

8.1.4　收到稅收返還　/107

8.1.5　無償給予非貨幣性資產　/107

8.2　金融工具在現金流量表中的列報　/107

8.2.1　確認金融資產的現金流量表列報　/108

8.2.2　發行交易性金融負債　/111

8.2.3　發行看漲期權　/112

8.2.4　套期保值業務　/113

8.2.5　金融資產轉移的現金流量表列報　/114

8.2.6　利息列報對編制現金流量表的影響　/115

8.3　新收入準則下現金流量表列報問題的探討　/116

8.3.1　現金流量表列報思路分析　/117

8.3.2　修訂後新增項目對現金流量表的影響　/118

8.3.3　其他不影響現金流量的事項　/122

8.4　新租賃準則對現金流量表列報的影響　/123

第9章　生產型企業現金流量表編制實例分析　/125

9.1　案例背景及相關資料　/125

9.2　工作底稿法的編制步驟與方法　/131

9.2.1　現金流量表主表的編制與調整　/131

9.2.2　附註的編制與調整　/144

• 10章　商業企業現金流量表編制實例分析　/147

10.1　案例背景及相關資料　/147

10.2　用工作底稿法編制現金流量表　/154

• 11章　金融企業現金流量表編制實例分析　/170

11.1　案例背景及相關資料　/170

11.2　用工作底稿法編制現金流量表　/175

• 12章　合併現金流量表的編制　/192

12.1　合併現金流量表概述　/192

12.1.1　定義　/192

12.1.2　編制原理　/192

12.1.3　《企業會計準則》相關規定　/193

12.1.4　可供選擇的編制方法　/194

12.1.5　常見的合併現金流量表需要抵銷的項目　/196

12.2　合併現金流量表和個別現金流量表的異同　/200

12.2.1　共同點　/200

12.2.2　主要區別　/200

12.3　同一控制與非同一控制的合併形式對現金流量表的不同影響　/202

12.4　合併現金流量表編制的基本過程　/202

12.5　非同一控制下取得或處置子公司的合併現金流量表處理　/208

12.5.1　基本原理和思路　/208

12.5.2　非同一控制下增加子公司的合併現金流量表編制過程　/209

12.5.3　非同一控制下處置子公司的合併現金流量表編制思路　/213

12.6　同一控制下合併現金流量表的基本思路　/219

12.6.1　同一控制下合併的經濟本質　/219

12.6.2　合併現金流量表包含的內容　/220

12.6.3　與非同一控制下合併業務的不同點　/220

12.6.4　同一控制下合併業務現金流量的列示　/221

12.6.5　少數股東權益項目在合併現金流量表中的反映　/221

12.7　其他應注意事項　/222

12.8　現金流量表編制綜合案例　/223

• 13章　現金流量表編制的常見問題及解決思路　/237

13.1　現金流量表初稿無法平衡如何處理　/237

13.1.1　直接法下的檢查與處理　/237

13.1.2　間接法下的檢查與處理　/238

13.2　銀行承兌匯票*在現金流量表中的列報　/244

13.3　定期存款在現金流量表中的列報　/247

13.4　銀行存款利息收入在現金流量表中的列報　/249

13.5　「以前年度損益調整」的處理　/249

13.6　匯兌損益在現金流量表中的列報　/250

13.7　現金流量是以總額反映還是以淨額反映　/252

13.8　核銷應收款項轉銷的壞賬準備在現金流量表上如何列報　/252

13.9　現金流量表折算為本位幣報表時，主表和補充資料分別使用何種折算匯率　/252

13.10　註銷清算子公司的現金流量表問題　/254

13.11　房地產公司將開發的項目轉為自用時在現金流量表上如何歸類　/254

13.12　公司在研發活動中發生的現金流出應在經營活動還是投資活動中列報　/256

13.13　關聯方之間的資金拆借在現金流量表中的列報　/257

13.14　保理業務在現金流量表中的列報　/259

13.15　企業購買理財產品產生利息收入的現金流量表列報　/261

13.16　填列「利息收入、支付的金融機構手續費」時應注意哪些事項　/261

13.17　「支付給職工以及為職工支付的現金」與相關會計科目存在什麼樣的鈎稽關係　/262

13.18　商業匯票背書在現金流量表中的列報　/263

13.19　向有關勞務中介機構支付的勞務費用在現金流量表中的列報　/264

13.20　固定資產盤虧在現金流量表中的列報　/266

13.21　安全生產費在現金流量表中的列報　/267

13.22　現金捐贈在現金流量表中的列報　/269

13.23　遞延所得稅資產或負債在附註中如何列報　/270

13.24　發行債券收到的現金淨額在現金流量表中的列報　/271

13.25　處置金融性資產時差價現金在現金流量表中的列報　/272

13.26　現金折扣和商業匯票貼現息在現金流量表中的列報　/273

13.27　「固定資產報廢損失」項目在現金流量表中的列報　/276

13.28　附註中存貨的變動如何填列　/277

13.29　因銀行承兌匯票貼現而取得的現金在現金流量表中的列報　/279

13.30　定期存單的質押與解除質押業務　/279

13.31　關聯方之間的票據如何抵銷和還原　/279

13.32　現金流量表的行次可以出現負數嗎　/281

13.33　手工賬的情況下如何編制現金流量表　/282

13.34　如何快速用Excel編制現金流量表　/285

13.34.1　基本思路　/286

13.34.2　Excel現金流量表編制的具體步驟　/286

• 14章　現金流量表的實務分析　/290

14.1　現金流量表分析的主要內容　/291

14.2　現金流量表分析的作用　/292

14.3　現金流量表分析中應關注的常見問題　/295

14.4　現金流量表的分析方法　/297

14.5　現金流量表結構分析　/299

14.5.1　現金流量表結構分析的重要性　/299

14.5.2　現金流量表結構分析的主要方式　/300

14.5.3　現金流量表結構分析的內容　/300

14.6　償債能力分析　/301

14.6.1　現金流量償債能力分析的意義　/301

14.6.2　通過現金流量的相關指標對償債能力進行分析　/303

14.7　趨勢分析　/308

14.8　支付能力分析　/312

14.9　對現金流量表應做綜合性的分析　/315

14.10　重點關注現金流的操縱　/316

參考文獻　/319