集体企业奖金税

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集体企业奖金税是一个专有名词术语。

中华文明是一种独特的文明，其文字也是非常独特的。在世界上所有的国家中，只有中国由于其民族文化强大的包容性与同化性而始终没有间断过的文化传承，这使汉字成为世界上较少的没有间断过的文字形式。约公元前14世纪殷商后期出现的甲骨文被广泛认为是汉字的第一种形式，一直发展到今日，有三四千年的历史。

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名词解释

集体企业奖金税是指对集体企业就其发放的各种奖金超过国家规定限额的部分征收的税种，属行为税类。1985年开征。以独立核算的集体企业为纳税人。1994年税制改革时，我国取消了集体企业奖金税。

集体企业奖金税的法律规定

《集体企业奖金税暂行规定》（法律效力：已失效）：

（一九八五年八月二十四日国务院发布）

一、为了促进集体企业加强经济责任制，逐步提高职工收入水平，控制消费基金过快增长，从一九八五年度起，对集体企业开征奖金税。

二、集体企业奖金税的征收和管理，比照《国营企业奖金税暂行规定》办理。

三、集体企业计算奖金税的工资标准，凡执行国营同行业企业工资标准的，比照国营同行业企业工资标准计算。未按国营同行业企业工资标准执行的，每人每月工资统一按六十元计算；超过部分，视同发放奖金。

四、本规定由财政部负责解释；实施办法由财政部制定。

存在的税务问题

国务院国发103号《集体企业奖金税暂行规定》和财政部（85）财税字第316号《关于颁发集体企业奖金税暂行规定实施办法的通知》下达后，各部门、各地区提出了一些问题，为了便于贯彻执行，现对集体企业奖金税征收中的若干具体问题规定如下：

一、街道集体企业和企事业单位、机关、团体、部队、学校所举办的集体所有制的家属工厂，均属于集体企业奖金税的征收范围，应按规定缴纳集体企业奖金税。

二、集体所有制的农牧企业，除对从事农牧业生产经营，实行大包干联产计酬或家庭承包的企业职工免征奖金税外，其所属从事工业、商业、交通运输业等生产经营的，发放给职工的奖金，应按规定征收奖金税。

三、边远地区的企业，根据国家规定按照标准工资加发一定百分比的地区生活费补贴，不计征奖金税。

四、企业发放的加班工资，在当地劳动部门或经劳动部门准许由主管部门核批，在加班工资限额人的部分，经税务部门核实后，不计征奖金税；未经核批和超过核批限额发放的加班工资，应计征奖金税。

五、企业发放的劳动竞赛奖、安全生产奖、企业验收合格奖、质量管理奖、优质产品奖、金银质奖、购销奖、推销奖等，均应计入奖金总额征收奖金税。

六、企业发放的山区补贴和郊区津贴，凡在各地报经国务院批准的规定限额以内的部分，不计征奖金税；由各地、各部门自行规定，未报经国务院批准发放的以及超过批准限额的部分，应计入奖金总额征收奖金税。

七、集体企业发给从事有毒有害工种（如废品回收等）职工的岗位津贴，在省、自治区、直辖市劳动部门批准的发放标准以内的部分，经税务部门核实后，不计征奖金税。

八、企业按规定比例从职工福利基金中发放的计划生育奖，不计征奖金税。

九、按照《中华人民共和国专利法》及其实施细则规定，专利权的持有单位发给发明人或设计人的奖金和报酬，不计征奖金税。

十、按照国务院国发7号《关于技术转让的暂行规定》，转让技术的企业，从留用的技术转让净收入中，提取5－10%的奖金发给本单位有关人员的，不计征奖金税。十一、企业发放的各种实物，均应折价计入奖金总额；发放的补贴低价物品，补贴款应计入奖金总额征收奖金税。属于外购商品，按商品进价计算；属于自制产品，按同类产品的销售价格计算。

征收集体企业奖金税的作用

(1)促进企业推行内部责任制，调动企业和职工发展生产、提高经济效益的积极性；

(2)可以有计划地逐步提高职工的收入水平；

(3)从宏观上控制消费基金的过快增长。