貨幣資金
貨幣資金，是指企業擁有的，以貨幣形式存在的資產，包括現金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金是企業資金運動的起點和終點，是企業生產經營的先決條件。隨着再生產過程的進行，會形成頻繁的貨幣收支。[1]
| 貨幣資金 | |
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企業在取得現金投資、接受現金捐贈、取得銀行借款、銷售產品後取得貨款收入等，會形成貨幣資金的收入; 在購買材料、支付工資支付其他費用、歸還借款以及上交稅金等，會形成貨幣支出。日常經濟往來中，貨幣資金的應收應付與實收實付之間往往存在着時間間隔，這就形成了往來結算核算。
貨幣形態表現的資金。貨幣資金是指可以立即投入流通，用以購買商品或勞務，或用以償還債務的交換媒介。 是資產負債表的一個流動資產項目，包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金三個總賬賬戶的期末餘額，具有專門用途的貨幣資金不包括在內。[2]
貨幣資金是指在企業生產經營過程中處於貨幣形態的那部分資金，按其形態和用途不同可分為包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金。它是企業中最活躍的資金，流動性強，是企業的重要支付手段和流通手段，因而是流動資產的審查重點。其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、存出投資款等。
目錄
貨幣資金的認識
我們將從以下三個方面來了解貨幣資金:
(1)貨幣資金的性質。
貨幣資金是指可以立即投入流通，用以購買商品或勞務或用以償還債務的交換媒介物。在流動資產中，貨幣資金的流動性最強，並且是惟一能夠直接轉化為其他任何資產形態的流動性資產，也是惟一能代表企業現實購買力水平的資產。為了確保生產經營活動的正常進行，企業必須擁有一定數量的貨幣資金，以便購買材料、交納稅金、發放工資、支付利息及股利或進行投資等。企業所擁有的貨幣資金量是分析判斷企業償債能力與支付能力的重要指標。
(2)貨幣資金的範圍。
貨幣資金一般包括現金、銀行存款或其他金融機構的活期存款以及本票和匯票存款等可以立即支付使用的交換媒介物。凡是不能立即支付使用的(如銀行凍結存款等)，均不能視為貨幣資金。不同形式的貨幣資金有不同的管理方式和管理內容，貨幣資金有哪些核算科目呢?為了適應貨幣資金管理的需要，一般設置"現金"、"銀行存款"和"其他貨幣資金"等科目。其中，"現金"科目用以核算企業的庫存現金，但不包括企業內部周轉使用的備用金。"銀行存款"科目用以核算企業存入銀行或其他金融機構的各種存款，但不包括企業的外埠存款、銀行本票存款和銀行匯票存款等。"其他貨幣資金"科目用以核算企業的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等。
為了總括反映企業貨幣資金的基本情況，資產負債表上一般只列示"貨幣資金"項目，不再按貨幣資金的各組成項目單獨列示。
(3)貨幣資金內部控制制度。
內部控制制度是企業重要的內部管理制度，指處理各種業務活動時，依照分工負責的原則在有關人員之間建立的相互內部控制制度，是企業最重要的內部控制制度，它要求貨幣資金收支與記錄的崗位分離、收支憑證經過有效覆核或核准、收支及時入賬且收支分開處理、建立嚴密的清查和核對制度、做到賬實相符、制定嚴格的現金管理及檢查制度等。
企業建立的貨幣資金內部控制制度的具體內容因企業的規模大小和貨幣資金收支多少而有所不同，但一般應包括以下五項主要內容:
① 貨幣資金收支業務的全過程分工完成、各負其責。
② 貨幣資金收支業務的會計處理程序制度化。
③ 貨幣資金收支業務與會計記賬分開處理。
④ 貨幣資金收入與貨幣資金支出分開處理。
⑤ 內部稽核人員對貨幣資金實施制度化的檢查。
庫存現金
1.現金是指企業的庫存現金，包括人民幣現金和外幣現金。
2.企業在辦理有關現金收支業務時，應當遵守以下幾項規定。
(1)開戶單位的現金收入應於當日存送開戶銀行，如當天不能及時送存銀行的，應於次日送存銀行，不能以收抵支應將現金收入和現金支出分開處理。
(2)開戶單位支付現金，可以從本單位庫存現金限額中支付或從開戶銀行提取，不得從本單位的現金收入中直接支付，即不得"坐支"現金，因特殊情況需要坐支現金的，應當事先報經有關部門審查批准，並在核定的坐支範圍和限額內進行，同時，收支的現金必須入賬。
(3)開戶單位從開戶銀行提取現金時，應如實寫明提取現金的用途，有本單位財會部門負責人簽字，蓋章，並經開戶銀行審查批准後予以支付。
(4)因採購地點不確定，交通不便，搶險救災以及其他特殊情況必須使用現金的單位，應向開戶銀行提出書面申請，由本單位財會部門負責人簽字，並經由開戶銀行審查批准後予以支付。
此外，不准用不符合國家統一會計制度的憑證頂替庫存現金，即不得"白條頂庫";不准謊報用途套取現金;不准用銀行賬戶代替其他單位和個人存入或支取現金;不准用單位收入的現金以個人名義存入儲蓄;不準保留賬外公款，即不得"公款私存"，不得設置"小金庫"等。銀行對於違反上述規定的單位，將按照違規金額的一定比例予以處罰。
3.企業必須設置"現金日記賬"按照現金業務發生的先後順序逐筆序時登記。每日終了，應根據登記的"現金日記賬"結餘數與實際庫存數進行核對，做到賬款相符。月份終了，"現金日記賬"的餘額必須與"現金"總賬科目的餘額核對相符。
4.企業內部現金管理應按內部牽制制度的要求實行欠賬分管。
5.現金的庫存限額。現金的庫存限額是指按照銀行現金管理規定，由開戶銀行核定的企業現金的庫存最高額度。現金的庫存限額由開戶單位提出申請，由開戶銀行審查核定。現金的庫存限額原則上根據企業3至5天的日常零星開支的需要確定。邊遠地區和交通不發達的地區可以適當放寬，但最多不超過15天。企業每日的現金結存數，不得超過核定的限額，超過的部分必須及時送存銀行;不足限額時，可簽發現金支票向銀行提取現金補足。
6.現金的使用範圍:
(1)職工的工資，津貼。
(2)個人勞務報酬。
(3)根據國家規定頒發給個人的科學技術，文化藝術，體育等各種獎金。
(4)各種勞保，福利費用以及國家規定的對個人的其他支出。
(5)向個人收購農副產品和其他物資的價款。
(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費。
(7)結算起點以下的零星開支。
(8)中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。前款結算起點定為一千元。結算起點的的調整，由中國人民銀行確定，報國務院備案。
性質
貨幣資金是指可以立即投入流通，用以購買商品或勞務或用以償還債務的交換媒介物。在流動資產中，貨幣資金的流動性最強，並且是唯一能夠直接轉化為其他任何資產形態的流動性資產，也是唯一能代表企業現實購買力水平的資產。為了確保生產經營活動的正常進行，企業必須擁有一定數量的貨幣資金，以便購買材料、交納稅金、發放工資、支付利息及股利或進行投資等。企業所擁有的貨幣資金量是分析判斷企業償債能力與支付能力的重要指標。
範圍
貨幣資金一般包括現金、銀行存款或其他金融機構的活期存款以及本票和匯票存款等可以立即支付使用的交換媒介物。凡是不能立即支付使用的(如銀行凍結存款等)，均不能視為貨幣資金。不同形式的貨幣資金有不同的管理方式和管理內容，貨幣資金有哪些核算科目呢?為了適應貨幣資金管理的需要，一般設置"現金"、"銀行存款"和"其他貨幣資金"等科目。
其中，"現金"科目用以核算企業的庫存現金，但不包括企業內部周轉使用的備用金。"銀行存款"科目用以核算企業存入銀行或其他金融機構的各種存款，但不包括企業的外埠存款、銀行本票存款和銀行匯票存款等。"其他貨幣資金"科目用以核算企業的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等。
為了總括反映企業貨幣資金的基本情況，資產負債表上一般只列示"貨幣資金"項目，不再按貨幣資金的各組成項目單獨列示。
銀行存款
結算方式
1、銀行匯票
按照實際結算金額無條件支付給收款人或持票人的票據。
2、銀行本票
銀行本票分為定額本票和不定額本票。定額本票的面值有1000元、5000元、10000元和50000元。銀行本票的付款期限為自出票日起最長不超過2個月。銀行本票可以根據需要在票據交換區域內背書轉讓。
3、商業匯票
在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間須具有真實的交易關係或債權債務關係，
商業匯票按承兌人不同分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。商業承兌匯票是由銀行以外的付款人的承兌。銀行承兌匯票由銀行承兌，由開立存款賬戶的存款人簽發。
4、支票
支票是單位或個人簽發的，委託辦理支票存款業務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。支票結算方式是同城結算中應用比較廣泛的一種結算方式。單位和個人的同一票據交換區域的各種款項結算，均可以使用支票。現金支票只能用於支取現金;轉賬支票只能用於轉賬;普通支票可以用於支取現金，也可以用於轉賬。支票的提示付款期限為自出票日起10日，中國人民銀行另有規定的除外。
5、信用卡
信用卡按使用對象分為單位卡和個人卡;按信譽等級分為金卡和普通卡。單位卡一律不得用於10萬元以上商品交易、勞務供應款項的結算，不得支取現金。
6、匯兌
匯兌是匯款人委託銀行將其款項支付給收款人的結算方式。匯兌分信匯和電匯兩種。匯兌結算方式適用於異地之間的各種款項結算。
7、委託收款
委託收款是收款人委託銀行向付款人收取款項的結算方式。無論單位還是個人都可收取同城和異地的款項。委託收款結算款項劃回的方式分為郵寄和電報兩種。
8、托收承付
托收承付是根據購銷合同由收款人發貨後委託銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結算方式。辦理托收承付必須是國有企業、供銷合作社以及經營管理較好，並經開戶銀行審查同意的城鄉集體所有制工業企業。
托收承付款項劃回方式分為郵寄和電報兩種，它的結算每筆的金額起點為10000元，新華書店系統每筆金額起點為1000元。採用托收承付結算方式時，購銷雙方必須簽有符合《經濟合同法》的購銷合同，並在合同上訂明使用托收承付結算方式。按照《支付結算辦法》的規定，承付貨款分為驗單付款與驗貨付款兩種。驗單付款是購貨企業根據經濟合同對銀行轉來的托收結算憑證、發票賬單及代墊運雜費等到交易所進行審查無誤後，即可承認付款。驗貨付款是購貨企業等到貨物運達企業，對其進行檢驗與合同完全相符後才承認付款。
9、信用證
信用證結算方式是國際結算的一種主要方式。採用信用證結算方式的，收款單位收到信用證後，即備貨裝運，簽發有關發票賬單，連同運輸單據和信用證，送交銀行，根據退還的信用證等有關憑證編制收款憑證;付款單位在接到開證行的通知時，根據付款的有關單據編制付款憑證。
會計處理
1、核算
2、為了加強對銀行存款的管理，企業必須設置"銀行存款日記賬"每日終了應結出餘額。"銀行存款日記賬"應定期與"銀行對賬單"核對，月份終了，"銀行存款日記賬"的餘額必須與"銀行存款"總賬科目的餘額核對相符。
其他資金
是指企業到外地進行臨時或零星採購時，匯往採購地銀行開立採購專戶的款項。該賬戶的存款不計利息，只付不收，付完清戶。
舉例如下:
北京中財網公司於2000年6月7日為臨時採購需要在南京工商銀行開設外埠存款賬戶，存入5000元，6月15日，採購員交來供貨單位發票，貨物金額為3000元，增值稅510元，貨物尚未收到，6月20日將多餘的資金1490元轉回原開戶銀行，所做會計分錄如下:
開設賬戶時
借:其他貨幣資金--外埠存款 5000
貸:銀行存款 5000
收到供貨單位發票時
借:物資採購 3000
應交稅金--應交增值稅(進項稅額)510
貸:其他貨幣資金--外埠存款 3510
將多餘的資金1490元轉回原開戶銀行時
借:銀行存款 1490
貸:其他貨幣資金--外埠存款 1490
銀行匯票存款
銀行匯票存款是指企業為取得銀行匯票，按照規定存入銀行的款項。企業應向銀行提交"銀行匯票委託書"並將款項交存開戶銀行，會計處理舉例如下:
北京中財網公司為取得銀行匯票將20000元款項交與銀行，並於數日後使用匯票購買商品取得發票價稅共計金額11700元，之後將餘額退還開戶銀行，則所做會計分錄如下。
取得銀行匯票時
借:其他貨幣資金--銀行匯票 20000
貸:銀行存款 20000
購買商品並取得發票時
借:物資採購 10000
應交稅金--應交增值稅(進項稅額)1700
貸:其他貨幣資金--銀行匯票 11700
將餘額退還開戶銀行時
借:銀行存款 8300
貸:其他貨幣資金--銀行匯票 8300
銀行本票存款
會計處理舉例說明如下:
北京中財網公司為取得銀行本票將20000元款項交與銀行，並於數日後使用本票購買商品取得發票價稅共計金額11700元，之後將餘額退還開戶銀行，則所做會計分錄如下:
取得銀行匯票時
借:其他貨幣資金--銀行本票 20000
貸:銀行存款 20000
購買商品並取得發票時
借:物資採購 10000
應交稅金--應交增值稅(進項稅額)1700
貸:其他貨幣資金--銀行本票 11700
將餘額退還開戶銀行時
借:銀行存款 8300
貸:其他貨幣資金--銀行本票 8300
信用證保證金存款
信用證保證金存款是指採用信用證結算方式的企業為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的存款。
會計處理舉例說明如下:
某公司委託中國銀行開出1000美元信用證，2000年6月7日開出信用證時，外匯牌價為每美元8.8人民幣，7月8日購買商品動用信用證存款共計金額500美元，然後將未用完的信用證存款及時轉回銀行賬戶。
委託中國銀行開出信用證時
借:其他貨幣資金--信用證存款 8800
貸:銀行存款--美元戶 8800
購買商品時(進口增值稅、關稅略)
借:物資採購 4400
貸:其他貨幣資金--信用證存款 4400
將未用完的信用證存款轉回銀行賬戶時
借:銀行存款--美元戶 4400
貸:其他貨幣資金--信用證存款 4400
信用卡存款
是指企業為取得信用卡按照規定存入銀行的款項。
凡在中國境內金融機構開立基本存款賬戶的單位可申領單位卡。
持卡人可持信用卡在特約單位購物、消費，但單位卡不得用於10萬元以上的商品交易、勞務供應款項的結算，不得支取現金。
信用卡按是否向發卡銀行交存備用金分為:貸記卡、准貸記卡兩類。貸記卡是指發卡銀行給以持卡人一定的信用額度，持卡人可在信用額度內先消費、後還款的信用卡。准貸記卡是指持卡人須先按發卡銀行要求交存一定金額的備用金，但備用金賬戶餘額不足支付時，可在發卡銀行規定的信用額度內透支的信用卡。
會計處理舉例如下:
某公司在中國建設銀行申請領用信用卡，按要求於3月8日向銀行交存備用金5萬元。3月10日使用信用卡支付2月份的電話費2000元。
存入中國建設銀行開立信用卡時
借:其他貨幣資金--信用卡存款50000
貸:銀行存款 50000
支付電話費時
借:管理費用2000
貸:其他貨幣資金--信用卡存款 2000
存出投資款
是指企業已存入證券公司但尚未進行短期投資的資金。
在途貨幣資金
在途貨幣資金是指企業與所屬單位或上下級之間匯解款項，在月終尚未到達，處於在途的資金。
要注意的問題包括:收到存款或收到在途貨幣資金不作轉賬處理，挪作他用或者貪污;虛增在途貨幣資金，如為了虛列銷售收入，表現為增加在途貨幣資金。
票據
銀行匯票
銀行匯票是匯款人將款項交存當地出票銀行，由出票銀行簽發的，由其在見票時，按照實際結算金額無條件支付給收款人或持票人的票據。它使用靈活、票隨人到、兌現性強等特點。適用於先收款後發貨或錢貨兩清的商品交易。單位和個人各種款項結算，均可使用銀行匯票。銀行匯票的付款期限為自出票日起1個月內。銀行匯票的收款人可以將銀行匯票背書轉讓給他人。
銀行本票
銀行本票是銀行簽發的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。
銀行本票由銀行簽發並保證兌付，而且見票即付，具有信譽高，支付功能強等特點。
商業匯票
商業匯票是出票人簽發的，委託付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間須具有真實的交易關係或債權債務關係，才能使用商業匯票。商業匯票的付款期限由交易雙方商定，最長不得超過6個月。商業匯票提示付款期限自匯票到期日起10日內。
商業匯票可以由付款人簽發並承兌，也可經由收款人簽發交由付款人承兌。商業匯票可背書轉讓。
信用卡
信用卡是指商業銀行向個人和單位發行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現金，且具有消費信用的特製載體卡片。
信用卡在規定的限額和期限內允許善意透支，透支額金卡最高不得超過10000元，普通卡最高不得超過5000元。透支期限最長為60天。
清查內容
貨幣現金的清查:包括對庫存現金、銀行存款和各種有價證券的清查。1.庫存現金的清查:一般採用實地盤點法，其程序是:
A實地盤點，核對賬簿;
B登記"現金盤點報告表"
2.有價證券的清查:方法同現金的清查。
3.銀行存款的清查:一般採用對賬單法，也就是將單位銀行存款日記賬的記錄同銀行送來的對賬單逐筆進行核對，以確定雙方銀行存款賬簿收入、付出及其餘額記錄是否正確的一種方法。其清查程序是:
A.檢查、核對賬簿記錄;
B.確認未達賬項;
C.編制銀行存款餘額調節表，調整未達賬項。
銀行存款發生"未達賬項"有以下幾種情況:
1.本單位已記存款增加，開戶銀行尚未記賬;
2.本單位已記存款減少，開戶銀行尚未記賬;
3.開戶銀行已記存款增加，本單位尚未記賬;
4.開戶銀行已記存款減少，本單位尚未記賬;
目標
貨幣資金是企業流動性最強、控制風險最高的資產，是企業生存與發展的基礎。大多數貪污、詐騙、挪用公款等違法亂紀的行為都與貨幣資金有關，因此，必須加強對企業貨幣資金的管理和控制，建立健全貨幣資金內部控制，確保經營管理活動合法而有效。
貨幣資金
1.貨幣資金內部控制目標。內部控制目標是企業管理當局建立健全內部控制的根本出發點。貨幣資金內部控制目標有四個:
①貨幣資金的安全性。通過良好的內部控制，確保企業庫存現金安全，預防被盜竊、詐騙和挪用;
②貨幣資金的完整性。即檢查企業收到的貨幣是否已全部入賬，預防私設"小金庫"等侵占企業收入的違法行為出現;
③貨幣資金的合法性。即檢查貨幣資金取得、使用是否符合國家財經法規，手續是否齊備;
④貨幣資金的效益性。即合理調度貨幣資金，便其發揮最大的效益。
2.貨幣資金內部控制環境。所謂貨幣資金內部控制環境是對企業貨幣資金內部控制的建立和實施有重大影響的因素的統稱。控制環境的好壞直接決定着企業內部控制能否實施或實施的效果，影響着特定控制的有效性。
貨幣資金內部控制環境主要包括以下因素:
(1)管理決策者。管理決策者是貨幣資金內部控制環境中的決定性因素，特別在推行企業領導個人負責制的情況下，管理決策者的領導風格、管理方式、知識水平、法制意識、道德觀念都直接影響貨幣資金內部控制執行的效果。因此，管理決策者本人應加強自身約束，同時通過民主集中制、黨政聯席會等制度加強對其的監督。
(2)員工的職業道德和業務素質。在內部控制每個環節中，各崗位都處於相互牽制和制約之中，如果任何一崗位的工作出現疏忽大意，均可以導致某項控制失效，比如，空白支票、印章應分別由不同的人保管，如果保管印章的會計警惕性不高，出門不關抽屜，將使保管空白支票的出納有機可乘。由此造成出納攜款潛逃的案件也屢見不鮮。
(3)內部審計。內部審計是企業自我評價的一種活動，內部審計可協助管理當局監督控制措施和程序的有效性，能及時發現內部控制的漏洞和薄弱環節。內部審計力度的強弱同樣影響貨幣資金內部控制的效果。影響貨幣資金內部控制環境因素還很多，如組織練楓、管理控-甸1玄法\授權租分配責任的方法等等-。要加強企業內部控制，就必須改善其控制環境。
控制設計
完整性
貨幣資金完整性控制的範圍包括各種收入及欠款回收。具體地說，是單位特定會計期間發生的貨幣資金收支業務是否均已按規定計入有關賬戶。通過檢查銷售、採購業務或應收賬款、應付賬款的收回和歸還情況，或餘額截止日後人賬的收入和支出，查找未入賬的貨幣資金。其控制方法一般有以下幾種:
貨幣資金
(1)發票、收據控制。發票、收據控制是利用發票、收據編號的連續性，核對收到的貨幣資金與發票、收據金額是否一致，以確保收到的貨幣資金全部入賬的一種完整性控制手段。發票分類很多，例如增值稅發票、運輸發票，因為這兩種發票涉及國家稅收，且有國家稅務機關負責監督檢查，因此涉及這兩種發票的貨幣資金收入一般較完整。
但餐飲服務業等發票及收據管理較混亂，給控制設計增加了難度，如企業違規開具"大頭小尾"、"小頭大尾"發票，多給、不給客戶餐飲發票，空白收據、發票到處可買，自製收據，收據不連號或無號，或以白條代替收據等。因此，對於發票、收據必須加強其印、收、發、存的管理，建賬核算。在此基礎上，利用這類發票的連續編號，設計一崗位，負責其存根聯與人賬的記賬聯定期或不定期抽查核對工作，及時發現其中的錯弊。
(2)銀行對賬單控制。銀行對賬單控制是利用銀行對賬清單與企業銀行存款日記賬進行核對，以確保銀行存款存在性與完整性的一種控制方法。通過編制銀行存款餘額調節表，可以發現未達賬項，分析其原因，發現其是否存在錯弊。
(3)物料平衡控制。物料平衡控制是利用物質不滅定律，覆核主要原材料在生產、銷售過程中，量上是否平衡，以確保生產資金完整性的一種控制方法。這種控制方法主要適用於生產、加工行業。
(4)業務量控制。業務量控制是根據某項業務量的大小，來覆核其貨幣資金完整性的一種控制方法。比如，旅館可以按客房記錄的業務量，汽車運輸可以按台班記錄的業務量，覆核其貨幣資金收入。
(5)往來賬核對控制。往來賬核對控制是通過定期與對方核對往來賬餘額，及時發現挪用、貪污企業貨幣資金等違法行為，以評價清欠貨幣資金是否及時人賬或貨幣資金還欠是否真實的一種控制方法。特別應注意對於已作壞賬處理的應收賬款，了解是否有收回款項不入賬的情況。
安全性
貨幣資金安全性控制的範圍包括:現金、銀行存款、其他貨幣資金，由於應收、應付票據的變現能力較強，故也將其納入貨幣資金控制範圍內。貨幣資金安全性控制方法一般有以下幾種:
(1)賬實盤點控制。賬實盤點控制是通過定期或不定期對貨幣資金進行盤點，以確保企業資產安全的一種常見的控制方法，如編制銀行存款餘額調節表。賬實盤點按盤點的時間分為定期盤點與不定期盤點，但不定期盤點的控制效果通常比定期盤點好，不定期盤點的主要特點就是突擊性強，會給貨幣資金相關崗位產生一種無形的、無時無刻、無不存在的壓力。
(2)庫存限額控制。庫存限額控制是利用核定企業每日貨幣資金餘額，超過庫存限額的貨幣資金送存銀行或匯交某一銀行賬戶，從而降低貨幣資金安全性控制風險的一種方法。利用此方法還能高度集中貨幣資金，統籌使用，特別適用於貨幣資金短缺的企業。
(3)實物隔離控制。實物隔離控制是採取妥善措施確保除實物保管之外的人員不得接觸實物的控制方法。比如，現金只能由出納保管，銀行承兌匯票也只能由一人專管，否則將導致責任不清，不法分子很可能會混水摸魚，侵占貨幣資金。同時還應採取選擇合格的保險箱、選擇安全的場所等保障措施，以確保貨幣資金實物安全。
(4)崗位分離控制。崗位分離控制是將不相容崗位分別由不同的人負責，以達到相互牽制、相互監督的作用的一種控制方法。比如，貨幣資金收支與記賬分離(即出納不得登記日記賬)，貨幣資金收支與編制記賬憑證分離(即出納不得編制記賬憑證)，空白支票與印章保管分離，銀行對賬單取回、餘額調節表編制與覆核分離等等。在具體運用中，應結合本單位實際情況，根據成本與效益原則設計各控制崗位。
合法性
貨幣資金合法性控制針對的是貨幣資金收入與支付。合法性控制一般都採用加大監督檢查力度的方法，如對於業務量少、單筆金額小的單位，記賬憑證可一人覆核;對於業務量大、單筆金額大的單位，記賬憑證則應由兩人覆核，即增設覆核會計、科長再覆核。又如通過加大內部審計監督力度還可以發現一些不合法的貨幣資金收、付;通過公布舉報電話、網站，從公眾中取得不合法收、付的線索。另外，可以對貨幣資金的支付實行嚴格的授權審批制度，重點控制大筆金額貨幣資金支付。合法性控制風險一般較大，通常涉及企業決策管理者本人，因此，國家會利用政府機關、社會力量對企業進行審計、監督、檢查。
效益性
貨幣資金效益性控制是服從企業財富最大化的財務管理目標，通過運用各種籌資、投資手段合理、高效地持有和使用貨幣資金的控制方法。企業可制定貨幣資金收支中、長期計劃，在合理預測一定時期貨幣資金存量的情況下，通過實施一些推遲貨幣資金支付的採購政策和加速貨幣回籠的銷售政策。
還可以通過收回投資等方法，解決貨幣支出的缺口，但同時應權衡採取以上措施所付出的代價、成本或機會成本，選擇一項最優的解決方案;同樣，可以通過加快貨幣資金支付的採購政策(可降低採購成本)、一定的賒銷政策(可提高售價或擴大銷量)、或參與各種投資，以降低貨幣資金儲量，但同時應權衡以上各種措施的決策收益以及考慮今後中、長期的貨幣資金狀況，選擇最優方案，最大限度地發揮其經濟效益。要實現以上目的，要求企業在進行籌資、投資決策時，對各種方案進行綜合分析，並要求參與分析、決策的人員不得少於三人。
分析
在資產負債表中，"貨幣資金"被列為第一項，因為這是隨時可以用以支付、任何人都會馬上接受而且不打任何折扣的資產，其流動性最強。貨幣資金包括庫存現金、各種銀行存款和在途資金等，以貨幣的金額列示。銀行支票、即期匯票之類的現金等價物或流動性較強的項目也屬於貨幣資金。但是，貨幣資金不包括遠期支票存款、臨時借條、銀行退票、停止銀行中存款、已指定用途的貨幣資金和有價證券。一般而言，決定公司貨幣資金規模的因素有以下幾個方面:
(1)上市公司的資產規模、業務規模。上市公司資產總額越大，相應的貨幣資金規模也越大;業務越頻繁，貨幣資產也會越多。
(2)公司籌集資金能力。公司信譽好，向銀行借款或發行股票、債券都會比較順利。公司就可以適當減少持有的貨幣資金數量。
(3)公司對貨幣資金的運用能力。貨幣資金的運用也存在"效率"與"效益"的問題。上市公司運用貨幣資金的能力越強，資金在公司內部周轉很快，公司就沒有必要保留過多的貨幣資金。
(4)公司的行業特點。對於不同行業的公司，合理的貨幣資金規模會有差異。有一些歷史的經驗數據，投資者可以通過網絡或統計年鑑查詢。
控制目標
貨幣資金的內部控制目標:
內部控制目標是單位建立健全內部控制制度的根本出發點。貨幣資金內部控制應達到以下目標:第一，貨幣資金的安全性。通過良好的內部控制，確保單位庫存現金安全，預防被盜竊、詐騙和挪用。第二，貨幣資金的完整性。檢查單位收到的貨幣資金是否已全部入賬，預防私設"小金庫"等侵占單位收入的違法行為。
第三，貨幣資金的合法性。檢查貨幣資金的取得、使用是否符合國家法規，手續是否齊備。第四，貨幣資金的效益性。合理調度貨幣資金，使其發揮最大的經濟效益。
管理風險
貨幣資金是企業生存、發展的必備資源，是企業生產經營活動的基本前提，也是最易出現問題的資源。對於集團公司來講，貨幣資金的風險管理不僅體現 在如何杜絕資源的流失、短缺、盜竊及挪用上，而且要考慮如何優化配置發揮資源優勢。
如果資金管理體制分散、監控失衡，母公司掌握不了子公司的資金狀況、控 制不了下屬成員單位的資金運作行為，就不能對集團最有貢獻的業務活動在集團層面給於資金分配的支持，最終造成投資不當，籌資失控，內部資金融通失調等風 險，一個子公司出現的問題就可能把母公司拖到無休無止的債務、擔保糾紛中。
從國內外大型集團公司的經驗來說，其資金管理一般都是高度集中的通過資金的集中管理，可以在集團內部形成一個"內部資本市場"。通過這一"內部 資本市場"的操作，管理層可以得到更明晰的數據來辨別那些對集團最有貢獻的業務活動，按項目的優越性安排籌投資順序的問題，從而引導集團的資金分配，解決 資金分散、效率低下，發揮集團的資源調配優勢。