稅種

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稅種是是指全國科學技術名詞審定委員會公布的文化術語。

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名詞解釋

稅種是指一國稅收體系中的具體稅收種類，是基本的課稅單元。根據徵稅對象的不同可將稅收劃分成不同的種別。稅種同時也是研究制定稅收制度的基本層次，是稅收制度和稅收政策具體體現。

構成一個稅種的主要因素包括徵稅對象、稅目、稅率、納稅環節、納稅期限等。每個稅種一般都制定一個實體法，規定其具體的稅制要素，由徵收雙方遵照執行。

稅種的分類

1、按徵稅對象不同，可以劃分為流轉稅、所得稅、資源稅和財產行為稅。

流轉稅，是指在生產、流通和服務領域中，以銷售商品或提供勞務而取得的銷售收入額或營業收入額為徵稅對象的稅收，主要包括增值稅、消費稅、車輛購置稅、關稅。

所得稅，是指以各種所得額為徵稅對象的稅收,主要包括兩大稅種，即個人所得稅和企業所得稅。

資源稅，是以各種應稅自然資源為徵稅對象、為了調節資源級差收入並體現國有資源有償使用而徵收的一種稅。

財產行為稅，是指以納稅人所擁有或支配的財產數量或財產價值為徵稅對象，或者為了某些特定目的以某些特定行為為徵稅對象的稅收。在我國現行稅制體系中，屬於財行行為稅的有契稅、土地增值稅、印花稅、房產稅、城市維護建設稅、城鎮土地使用稅、車船稅等。

2、按計稅依據不同，可以分為從量稅和從價稅。

從量稅是指以徵稅對象的自然計量單位（重量、面積、件數等）為依據，按固定稅額計征的稅收。從量稅實行定額稅率，具有計算簡便等優點，如我國現行的耕地占用稅、車船稅和城鎮土地使用稅。

從價稅是指以徵稅對象的價值量為依據，按一定比例計征的稅收。從價稅實行比例稅率和累進稅率，稅收負擔比較合理，如我國現行的增值稅、關稅和所得稅等。

3、按稅收與價格關係不同，可分為價內稅和價外稅。

價內稅是指稅款包含在應稅商品價格內，作為商品價格組成部分的稅收，如消費稅、關稅等。

價外稅是指稅款獨立於商品價格之外，不作為商品價格的組成部分，如增值稅。

4、按稅收管理和支配權限的歸屬不同，稅收可分為中央稅、地方稅、中央與地方共享稅。

中央稅是指由中央政府徵收和管理使用或由地方政府徵收後全部劃歸中央政府所有並支配使用的稅收，如關稅。

地方稅是指由地方政府徵收和管理使用的稅收，如財產行為稅。地方稅一般收入穩定，並與地方經濟利益關係密切。

中央與地方共享稅是指稅收的管理權和使用權屬中央政府和地方政府共同擁有的稅收，如增值稅、資源稅等。

5、按稅收負擔是否易於轉嫁，可分為直接稅與間接稅。

直接稅是指稅負不易轉嫁，納稅主體直接承擔稅負的稅收，即納稅人與負稅人為同一人，如企業所得稅。

間接稅是指納稅主體通過一定方式，將繳納稅收的部分或全部轉嫁給他人負擔的稅收，如增值稅、關稅等。

主體稅種和輔助稅種

在當前絕大多數國家採用複合稅制情況下，一個國家的稅制結構往往由多個稅種組成，有主體稅種，也就有輔助稅種。

主體稅種亦稱「主體稅」，是以稅種在稅收體系中的地位和作用為劃分標準所歸納的一類稅，即在一國稅收制度中占主導地位，起主導作用的稅種。主體稅種在全部稅收收入中占據較大的比重，在體現國家政策和履行稅收職能方面起主要的作用，同時稅法和徵稅方法中主體稅種的變化也會對整個財政經濟和稅收制度產生較大的影響。

輔助稅種亦稱「輔助稅」。主體稅種的對稱。指在國家稅制中占據次要地位起輔助作用的某一種稅（或幾種稅）或某一類稅（或幾類稅）。如美國、加拿大、日本等國的銷售稅，瑞典、瑞士、聯邦德國等國的所得稅，我國的財產稅和特定行為目的稅等。

輔助稅種與主體稅相配合，有利於稅收充分全面發揮其職能作用；其稅收收入彈性較大，可為國家籌措一定的財政資金；多種稅結合使用，可彌補主體稅之不足；各稅並用，能收到課徵普遍、公平、合理的效果；設立、廢止較靈活，有利於完善稅制。