明細核算

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明細核算是對銀行的業務活動和財務收支進行詳細、具體和系統核算的方式，它具體反映各個單位和各項業務的資金活動情況。明細核算是在每個會計科目下按賬戶設立明細賬簿，詳細記錄各個賬戶資金增減變動的情況。其核算程序是： 根據發生業務的憑證記分戶賬 (即明細賬)，再根據分戶賬登記餘額簿 (表)，對某些重要經濟事項，還可設登記簿進行登記。明細核算是綜合核算的具體化和補充。明細核算運用分戶賬、登記簿、現金收入日記簿、現金付出日記簿、餘額表等賬表按戶進行核算。

目錄

會計報表

意義 按照民間非營利組織會計制度之規定，獨立學院對外報出的會計報表共有三張，它們分別是：按核算期報出的《資產負債表》和《業務活動表》，按年度報出的《現金流量表》。以上報表的編制，必須嚴格按照《民間非營利組織會計制度》所規定、設立的獨立學院核算賬套中的，核算期期末科目餘額表中的相關內容來進行。 但為了使會計報表的使用者能夠更加詳細地掌握獨立學院的費用支出情況，筆者建議增加一張按核算期報出的《費用明細表》。該報表可以按費用的功能進行分類列報，數據的採集以「教學活動成本」、「管理費用」這兩個會計科目的相關明細核算賬戶（科目）為依據。 另外，為了進一步滿足大學對獨立學院，有關費用支出情況的掌握，還應該設置增加一張按大學有關財務預算項目編制的，《部門預算執行情況明細表》。該報表可以按以下欄目進行設計：學院各預算部門為一欄；各部門年度預算數為一欄；各部門期末實際支出數為一欄；實際與預算比較百分比為一欄。 但有一點需要注意，那就是，《部門預算執行情況明細表》的編制，必須是以高等學校會計制度所規定的收付實現制為核算基礎。報表中，獨立學院教學、管理成本費用的預算及實際支出數，不應該包含固定資產折舊費用，應包含按照《民間非營利組織會計制度》規定，已記入「固定資產」會計科目的各種設備和圖書購置費用。 注意 還需要特別強調的是，《費用明細表》和《部門預算執行情況明細表》之間的勾稽關係是這樣的： 核算期費用明細表期末合計金額-核算期計提的固定資產折舊費+核算期固定資產會計科目借方增加金額=核算期部門預算執行情況明細表期末金額合計。 或者，核算期部門預算執行情況明細表期末金額合計=核算期費用明細表期末合計金額+核算期計提的固定資產折舊費-核算期固定資產會計科目借方增加金額。

明細核算賬戶

意義 我們知道，在《高等學校會計制度》中，歸集、核算學校教學及行政管理成本、費用的會計科目主要是「教育事業支出」會計科目；核算學校科研成本、費用的會計科目是「科研事業支出」會計科目。而獨立學院所應用的《民間非營利組織會計制度》，其學院教學、科研成本費用的主要歸集會計科目也有兩個，一個是「業務活動成本」，一個是「管理費用」。 分類 1、關於「業務活動成本」會計科目及其相關明細科目的設置 在獨立學院核算賬套中，同普通高校所不同的是，可以把學院的全部直接教學、科研成本費用，統統歸集到「業務活動成本」會計科目項下進行核算。為了區分教學活動的成本費用和科研活動的成本費用，可在該科目項下分設「教學活動成本」和「科研活動成本」兩個二級明細科目。以「教學活動成本」明細科目來歸集學院直接用於教學和教學管理的相關成本費用；以「科研活動成本」明細科目來歸集學院的相關科研成本費用。在這兩個二級明細科目下再分別設置「人員支出」、「公用支出」、「對個人和家庭補助支出」三個三級明細科目，分別對教學活動和科研活動所發生的相關成本費用進行歸集。 但在四級及以下明細科目設置時，對於「教學活動成本」和「科研活動成本」兩個明細科目應有所區別。對於教學活動成本項下四級及以下明細科目的設置，應嚴格按照普通高校「教育事業支出」會計科目中的有關明細科目的設置要求來進行（一般是按照省級教育和財政部門的要求進行科目設置）。而對於科研活動成本項下四級及以下明細科目的設置，應本着科學、簡化、滿足要求的原則，根據學院的管理需要進行設置。 2、關於「管理費用」會計科目及其相關明細科目的設置 獨立學院所使用的《民間非營利組織會計制度》中的「管理費用」會計科目，主要是歸集獨立學院行政管理部門及行政管理人員所發生的相關費用的。其二級及以下的明細科目的設置，應完全和「教學活動成本」科目項下的有關明細科目相同。以便在為大學提供「人員支出」、「公用支出」、「對個人和家庭補助支出」時，對直接核算學院教學及教學管理成本費用的「教學活動成本」和直接核算學院行政管理成本費用的「管理費用」兩大科目及其明細項目進行同口徑匯總。 但有一點需要注意：就是在設置「教學活動成本」和「管理費用」的明細科目時，需要在「公用支出」明細科目下添加「折舊」明細科目。同時也要刪除普通高校「教育事業支出」和「科研事業支出」會計科目項下明細科目中的，有關設備、圖書購置費等明細科目。因為大學所使用的高校會計制度，其會計核算基礎是收付實現制，對於所購入的設備、圖書等固定資產，可直接計入當期有關成本費用，因此不再需要計提固定資產折舊費用。