往來款

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往來款是中國專有名詞。

世界三大漢語詞典分別是中國大陸的《 漢語大詞典》(共13冊，5.6萬詞條，37萬單詞)、中國台灣的《 中文大辭典 》(共10冊，5萬詞條，40萬單詞)以及日本的《 大漢和辭典 》(共13冊，4.9萬詞條，40萬單詞)。漢字是記錄漢語的文字，它已有六千年左右的歷史，是世界上最古老的文字之一。

目錄

名詞解釋

往來款是指企業在生產經營過程中發生的各種應收款項、應付款項、預收款項以及預付款項。往來款項是企業日常生產經營活動效率的體現，同時也是企業需要實施內部控制工作的重點對象之一。

其中：

應收款項是企業由於採用賒銷方式銷售商品或提供勞務而存在的應收未收款項；

應付款項是企業在生產經營活動過程中因採購商品物資、原材料以及接受勞務供應時應付未付供貨單位的款項；

預收款項是在企業銷售交易活動成立前預先收取的部分貨款；

預付賬款是企業因購貨和接受勞務並按照合同規定預付給供應單位的款項。

往來款的會計分錄

1、企業已開具發票的情況下，收到對方貨款：

借：銀行存款

貸：應收賬款

2、企業未開具發票的情況下，收到對方貨款：

借：銀行存款

貸：預收賬款

待企業實際開具發票時：

借：預收賬款

貸：主營業務收入

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

代付往來款的會計分錄

1、為其他公司代付往來款時：

借：其他應收款——公司名稱

貸：銀行存款（或庫存現金科目）

2、收回代付的往來款時：

借：銀行存款（或庫存現金科目）

貸：其他應收款——公司名稱

為其他公司代付往來款，然後收回代付的往來款，應當通過「其他應收款」相關二級科目以及「銀行存款」等科目核算。其他應收款是指企業除買入返售金融資產、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同準備金、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。

財務往來款明細

財務往來款項明細分為往款項和來款項。往款項就是本企業借給其他企業的錢或企業有權利收回的錢，稱為應收款或債權。來款項就是其他企業借給本企業的錢或企業有義務要償還的錢，稱為應付款或債務。

往來款項是指企業在生產經營過程中，因發生供銷產品、提供或接受勞務而形成的債權、債務關係的資金數額，往來款以會計手段反映在企業的賬務記錄上，表示企業收款的權利或付款的義務，具有法律效力。加強各種往來款的管理，可以有效地防止虛盈或潛虧，有利於保障企業的經營成果。

往來款常出現的問題

(1)對賬不及時。

企業由於放鬆對往來款項的管理，銷售部門只管銷售，會計部門只管記賬，不經常和對方核對賬目，久而久之極易造成往來款項懸賬及呆賬。

(2)往來款項賬務處理不規範。

企業會計人員由於業務素質差，不按照會計制度規定對企業的往來款項進行正確的賬務處理。應記入應收款項的業務誤記為其他應收款；應記人應付款項的業務誤記為其他應付款；還有的把不屬於同一賬戶的應收款項與應付款項對沖按其餘額記賬等等。由此造成往來款項的混亂，為以後資金結算帶來很多麻煩。

(3)利用往來款項賬戶調節利潤。

企業對已收到的銷貨款，不作為銷售處理，而掛在應收賬款或應付賬款中，有些企業已付現金的費用不作為費用支出進行賬務處理，而掛在其他應收款中等等，任意調節利潤，影響國家稅收。

(4)利用往來款項賬戶進行舞弊。

企業會計人員利用職務上的便利，將款項匯往外地，賬務處理時記入往來款項賬戶中，然後在外地提取現金進行貪污；還有的把核銷的應收款項，在以後收回時作為賬外小金庫，甚至中飽私囊。

(5)往來款項不定期清理。

企業由於對往來款項管理不善，使一些名存實亡的往來款項長期掛賬，該付出的不付出，該收回的不收回，該報損的壞賬不報損失處理，該報營業外收入的不報批列營業外收入等等。這些極易造成往來款項的賬目混亂。

往來款長期掛賬的原因

1、管理觀念未更新

效益觀念、時間觀念、財務風險意識淡薄，投資資金長期在往來款項目掛賬。甚至有時由於當事領導本人認為自己不貪、不占，問題不大，不進行及時處理，接任領導認為不是自己在職時發生的業務，也不進行處理。結果是一任壓一任，有的甚至壓了三、四任，至今未進行處理。

2、內控管理不健全

特別是往來款管理制度不健全或有章不循，造成往來款管理失控。隨着賬齡的增長，企業不能有效地回籠資金，使資金流量處於非正常狀態，甚至發生壞賬，造成資金嚴重損失；或者只滿足在資金收回未丟失的程度上，而不考慮由於時間的推移，流動資金被長期占用所喪失的時間價值。

3、財務監督不到位

財務人員習慣上重視資金和成本核算的管理，往往忽視對往來款的跟蹤管理。即使進行監督管理，也因力度不夠或者管理方法落後，影響往來款催收工作的開展。另外，營銷人員責任心不強，對往來款不及時清理也是造成往來款長期掛賬的原因之一。

往來款和借款的區別

1、內容不同。往來款包含了借款。往來款是企業在日常生產經營活動中發生的各種債權和債務。主要有：外部往來和內部往來。會計科目有：應收賬款、預付賬款、其他應收款、預收賬款、應付賬款、其他應付款等。

2、款項往來關係不同。借款屬借貸關係；往來款所說明的是業務的往來。往來款是以會計手段反映的企業在生產經營過程中因發生供銷產品、提供或接受勞務、及其他原因而形成的債權、債務關係的記錄。往來款有時實際上也是借款，但是往來款還有其他形成原因。

3、利息上的區別。借款一般要有合同約定、支付利息。按照會計準則規定，其他往來核算除購銷往來之外的往來款項，核算企業與企業、企業與個人之間的代收、代付、代墊款項等，一般不約定付息。