應交營業稅

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應交營業稅是中國的一個學術名詞。

漢字是世界上比較古老的四大文字之一，也是我們國家優秀文明歷史的象徵，一直沿用至今，一個簡單的文字也道出了我國人們的聰明才智，哺育了世世代代的中華兒女，成就了中華民族一代又一代的輝煌。

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名詞解釋

營業稅是對提供勞務、出售無形資產或者銷售不動產的單位和個人徵收的稅種。營業稅按照營業額和規定的稅率計算應納稅額，其計算公式如下：

應納營業稅額=營業額×稅率

公式中的營業額是指企業提供應稅勞務、出售無形資產或者銷售不動產而向對方收取的全部價款和價外費用。價外費用包括向對方收取的手續費、基金、集資費、代收款項、代墊款項及其他各種性質的價外收費。

應交營業稅的會計處理

企業按規定應交的營業稅，在「應交稅金」科目下設置「應交營業稅」明細科目進行核算。

一、一般賬務處理

企業主營業務收入應交的營業稅，通過「主營業務稅金及附加」科目核算。企業按營業額和規定的稅率計算應交納的營業稅，借記「主營業務稅金及附加」等科目，貸記「應交稅金——應交營業稅」科目。

企業其他業務所取得的收入，按規定應交的營業稅，應通過「其他業務支出」科目核算，即借記「其他業務支出」科目，貸記「應交稅金——應交營業稅」科目。

例１：甲公司（工業企業）對外提供運輸勞務，收入100000元，營業稅稅率3%。企業結轉應交營業稅的賬務處理如下：

應交營業稅=100000×3%=3000（元）

借：其他業務支出3000

貸：應交稅金——應交營業稅 3000

二、銷售不動產的賬務處理

企業銷售不動產如廠房、建築物等，應當向不動產所在地主管稅務機關申報交納營業稅。企業銷售不動產按規定應交的營業稅，在「固定資產清理」科目核算。而房地產開發企業經營房屋不動產所交納的營業稅，應通過「主營業務稅金及附加」科目核算。

例２：甲公司（非房地產開發企業）出售一棟廠房，廠房原價9500000元，已提折舊5500000元。出售所得收入6600000元已存入銀行，以銀行存款支付清理費用40000元，廠房清理完畢，營業稅稅率為5%。根據這項經濟業務，該公司應作如下賬務處理：

銷售廠房應交的營業稅=6600000×5%=330000（元）

1、借：固定資產清理 4000000

累計折舊5500000

貸：固定資產 9500000

2、借：固定資產清理 370000

貸：銀行存款40000

應交稅金——應交營業稅 330000

3、借：銀行存款6600000

貸：固定資產清理 6600000

4、借：固定資產清理 2230000

貸：營業外收入 2230000

三、出售無形資產的賬務處理

企業出售無形資產時，按規定需要交納營業稅。按應交納的營業稅，借記有關科目，貸記「應交稅金——應交營業稅」等科目。

例３：甲公司將擁有的一項專利權出售，取得收入180000元已存入銀行。該專利權的攤余價值為120000元，已計提的減值準備為2000元，營業稅稅率為5%。有關賬務處理如下：

出售專利權應交的營業稅=180000×5%=9000（元）

借：銀行存款 180000

無形資產減值準備 2000

貸：無形資產——專利權120000

應交稅金——應交營業稅 9000

營業外收入53000

企業以銀行存款上交應交營業稅時，借記「應交稅金——應交營業稅」科目，貸記「銀行存款」科目，例如，甲公司交納上述3個安全中所涉及的營業稅共計342000元：

借：應交稅金——應交營業稅 342000

貸：銀行存款342000