其他債權投資

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其他債權投資是中國的一個科技名詞。

為什麼漢字是方塊字，這個問題雖然沒有明確的考證，但從古人觀察世界的方式中便可窺見一斑。《淮南子·覽冥訓》說：「往古之時，四極廢，九州裂。天不兼覆，地不周載，火炎炎而不滅，水浩洋而不息，猛獸……於是女媧煉五色石以補蒼天，斷鰲足以立四極。」在古人心目中，「天圓地方」，地是方形的，而且在這四方形地的盡頭，還有撐着的柱子。

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名詞解釋

其他債權投資是指投資者在金融市場上購買以其他債權類資產為基礎的投資品種。其他債權類資產一般指銀行出具的貼現票據、金融票據、中介憑證、股票相關負債等。

「其他債權投資」科目屬於資產類科目，核算企業按照《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》第十八條分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。可按金融資產類別和品種，分別「成本」「利息調整」「公允價值變動」等進行明細核算。

其他債權投資的賬務處理

其他債權投資（1503）

一、本科目核算企業按照《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》第十八條分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。

二、本科目按其他債權投資的類別和品種，分別按「成本」「利息調整」「應計利息」「公允價值變動」等進行明細核算。

以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產發生減值的，可以單獨設置「其他債權投資減值準備」科目。

三、其他債權投資的主要賬務處理。

（一）企業取得可供出售的金融資產，應按其公允價值與交易費用之和，借記本科目（成本），按支付的價款中包含的已宣告但尚未發放的現金股利，借記「應收股利」科目，按實際支付的金額，貸記「銀行存款」「存放中央銀行款項」「結算備付金」等科目。企業取得的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產為債券投資的，應按債券的面值，借記本科目（成本），按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息，借記「應收利息」科目，按實際支付的金額，貸記「銀行存款」「存放中央銀行款項」「結算備付金」等科目，按差額，借記或貸記本科目（利息調整）。

（二）資產負債表日，其他債權投資為分期付息、一次還本債券投資的，應按票面利率計算確定的應收未收利息，借記「應收利息」科目，按其他債權投資的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，

貸記「投資收益」科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）。其他債權投資為一次還本付息債券投資的，應於資產負債表日按票面利率計算確定的應收未收利息，借記本科目（應計利息），按其他債權投資的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記「投資收益」科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）。

其他債權投資發生減值後利息的處理，比照「貸款」科目相關規定。

（三）資產負債表日，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的公允價值高於其賬面餘額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記「其他綜合收益」科目；公允價值低於其賬面餘額的差額做相反的會計分錄。

確定以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產發生減值的，按應減記的金額，借記「信用減值損失」科目，按應從所有者權益中轉出原計入資本公積的累計損失金額，貸記「其他綜合收益」科目，按其差額，貸記本科目（公允價值變動）。

對於已確認減值損失的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，在隨後會計期間內公允價值已上升且客觀上與確認原減值損失事項有關的，應按原確認的減值損失，借記本科目（公允價值變動），貸記「信用減值損失」科目；但以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產為股票等權益工具投資的，借記本科目（公允價值變動），貸記「其他綜合收益」科目。

（四）將以攤余成本計量的金融資產劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的，應在重分類日按其公允價值，借記本科目，按其賬面餘額，貸記「債權投資」科目，按其差額，貸記或借記「其他綜合收益」科目。已計提減值準備的，還應同時結轉減值準備。

（五）出售以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」「存放中央銀行款項」等科目，按其賬面餘額，貸記本科目（成本、公允價值變動、利息調整、應計利息），按應從所有者權益中轉出的公允價值累計變動額，借記或貸記「其他綜合收益」科目，按其差額，貸記或借記「投資收益」科目。

四、本科目期末借方餘額，反映企業以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的公允價值。

債權投資和其他債權投資的區別

債權投資和其他債權投資的區別在於：企業管理其金融資產的業務模式不同，或者說交易目的不同。以攤余成本計量的金融資產其交易目的僅是收取合同現金流量；以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，其交易目的既以收取合同現金流量為目標又以出售金融資產為目標。這是劃分這兩類金融資產的依據。前者核算類似於以前的持有至到期投資，後者核算方式類似於以前的可供出售金融資產。