中國·新一輪財稅體制改革

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《中國·新一輪財稅體制改革》，呂煒　主編 著，出版社： 東北財經大學出版社有限責任公司。

書籍是用文字、圖畫和其他符號，在一定材料上記錄各種知識，清楚地表達思想，並且制裝成卷冊的著作物，為傳播各種知識和思想，積累人類文化的重要工具。它隨着歷史的發展，在書寫方式、所使用的材料和裝幀形式，以及形態方面，也在不斷變化與變更。

目錄

內容簡介

新一輪財稅體制改革事關全局、影響深遠

「營改增」政策的全國推廣，使現行財稅體制愈發難以為繼，成為倒逼新一輪財稅體制改革的導火索。中國現行財稅體制框架內的難題，必須通過啟動新一輪財稅體制改革加以解決和突破。

文摘：「營改增」試點已適時地形成了推進財稅體制改革的直接導火索，具有不同於一般意義上的稅制調整或稅制改革措施的特殊魔力。事實上，在當前的中國，它已成為新一輪財稅體制改革的先導並牽動全面深化改革的大局。————高培勇

鑑於現行財稅體制框架的過渡性特徵，啟動新一輪財稅體制改革既是1994年分稅制改革的預設步驟，也是新時期深化經濟體制改革的必然要求，這使其成為一項亟待重啟的改革進程。——呂煒

為減少改革的成本和阻力，中國財稅改革實行了率先啟動「邊角改革」，然後逐步深化到「核心改革」的策略，是符合我國財稅改革的歷史趨勢與邏輯結果的。——閆坤目前地方財政體制面臨的問題有着許多深刻、複雜的背景，省以下財政管理體制改革的各項措施之間存在着微妙的互動關係，有的方案尚存在着相當大的改進空間或者有待於實踐的進一步檢驗。因此新一輪財稅體制改革重點關注地方財政體制建設顯得尤為重要。——孫開

縱觀近年來的財政管理體制改革，一些零星改革大都停留在修修補補層面，碎片化、表層化問題突出；有些改革處於搖擺狀，或在方案論證或在試點試驗中，出現了選擇性改革、被動性改革的問題；受部門或集團利益、地方利益的驅使，甚至還出現了改革的逆向性選擇、狹義經驗主義傾向。——王振宇

前言：財政作為政府進行資源配置的主要方式，一直是整個經濟體制改革的樞紐和關鍵。長期以來，在財稅體制由統收統支到分級包干、再到分稅制的改革過程中，其不斷變動着的體制安排成功地起到了推動轉軌和保障宏觀經濟運行的作用，也為過去30餘年的經濟發展和體制改革提供了必要的財力保證。然而，隨着時間的推移，很多問題的出現卻使我們不得不重新審視現行財稅體制的合理性。比如，當前我國的稅制結構極大地限制了民營企業的發展和內需的增加，諸如所得稅、消費稅以及房產稅等很多稅種的徵收範圍和標準都存在不合理之處，不僅造成了稅收的分配調節功能遠遠不足，還形成了對居民消費和企業生產的過度干預和扭曲;再比如，隨着地方政府投融資平台的數量和融資規模的飛速發展，地方政府投融資平台的負債規模急劇膨脹，而分稅制所形成的地方政府財政收入格局卻並不足以支撐大規模的政府債務，收支矛盾的長期積累已使得當前我國的地方債問題日益嚴重。另外，在分稅制改革之後我國建立起了以增值稅為主體、消費稅和營業稅為補充的流轉稅制，但這種具有過渡特徵的分稅制卻遺留下來了營業稅與增值稅並存、中間環節被重複徵稅的弊端。近些年，為解決此問題，我國正在陸續推進服務行業的「營改增」試點。然而，由於營業稅屬於地方稅，是地方的重要財源之一，因此，它在減輕企業稅負的同時，也必然會使財政收入更加向中央集中，進一步加劇地方政府的事權與財力的錯配。可以說，上述這一系列問題已經形成了進行新一輪財稅體制改革的倒逼局面，無論集中解決哪個問題，都將產生「牽一髮而動全身」的影響。

實際上，倒逼財稅體制改革的並不僅僅是財政領域所存在的問題本身，更進一步地，財稅體製作為經濟體制改革的重要環節，還蘊涵着經濟體制改革的內在要求。當前，無論是來自於內部還是外部，我們都能夠切身感受到深化經濟體制改革的迫切壓力，這不僅表現在經濟增速放緩、結構性失衡加劇等表象上，更是經濟增長內生動力不足以及市場經濟國家周期性經濟危機的潛在威脅加大所引起的。

隨着改革進入到攻堅階段，除財稅體制以外，還有一些關鍵領域如行政、金融等改革明顯滯後，如今，再繼續推遲改革所需承擔的經濟、社會成本不斷加大。宏觀地看，金融、財稅、行政等各個領域已構成了一個大的系統，而隨着利率市場化改革拉開了中國金融體制改革的序幕，原有政府對金融資源的過度壟斷開始放鬆，政府已開始向市場進一步放權，這必然需要相應的財稅體制改革來加以配合;而在財政系統內部，財政自身又構成了一個子系統，從目前地方債、稅收等問題來看，作為子系統的財稅體制本身也出現了較大的問題。

從目前的情況看，當前我國的財稅體制已經到了不得不改革的關鍵時點，這已是十分顯而易見的事實。一方面，現行的財稅體制框架自1994年分稅制改革以後就沒有再進行過大的調整，結合高速發展中的市場經濟來說，改革的滯後性已非常突出;另一方面，隨着經濟增速的放緩，遺留下來的體制問題無法再通過經濟發展的增量加以解決，同時，「營改增」等改革試點的推行又將對地方財政收入產生較大的衝擊，推遲改革的餘地已經越來越小。

相應地，近期政府也表現出了比較強烈的改革意願，包括李克強總理提出的「盤活存量資金」、新任財政部部長樓繼偉提出的「調整央地財權事權」以及審計署對政府性債務進行審計的行動，實際上都釋放出了比較明確的財稅體制改革信號。

而我們所關注的是，在即將進行新一輪財稅體制改革的關鍵時點上，過去分稅制改革遺留下來的問題能否得以順利解決?新的發展環境下怎樣的財稅體制安排才是合理的?未來的改革將會何去何從?

為解決這些難題，我們邀請了多位財政領域的專家和學者共同撰寫此書，並系統地討論了包括財稅體制改革原理、公共財政體系建設、預算管理、稅制改革等方面的問題，希望能夠通過不同學者的各抒己見，促使我們更深入地思考財稅體制改革所面臨的種種問題，進一步地，促使我們思考整個經濟體制改革的定位和去向，以及怎樣理清各種「牽一髮而動全身」的關係。

從結構上看，本書共分五篇:第一篇是從比較宏觀的視角對新一輪財稅體制改革的原因、改革規律、改革方向等進行的總體性論述。第二篇描述和分析了不同學者對於改革原理和改革路徑的各自理解。第三篇是對預算管理制度改革的分析與探討。第四篇着眼於稅制改革和支出優化，主要討論的是房產稅、增值稅及公共服務均等化等熱點內容。第五篇是對政府間財政體制改革難題的研究。在撰寫團隊方面，第一章由東北財經大學呂煒教授撰寫，第二章由中國社會科學院高培勇教授撰寫，第三章由中國社會科學院楊志勇教授撰寫，第四章由東北財經大學呂煒教授和劉晨暉博士撰寫，第五章由遼寧省財政科學研究所王振宇研究員撰寫，第六章由中國社會科學院閆坤教授撰寫，第七章由東北財經大學靳繼東副教授撰寫，第八章由東北財經大學彭健副教授撰寫，第九章由東北財經大學孫克競博士撰寫，第十章由東北財經大學谷成教授撰寫，第十一章由東北財經大學李晶教授撰寫，第十二章由東北財經大學劉暢副研究員撰寫，第十三章由東北財經大學王偉同副研究員和劉湃博士撰寫，第十四章由東北財經大學孫開教授撰寫，第十五章由東北財經大學周波副教授撰寫，第十六章由東北財經大學呂煒教授和許宏偉博士撰寫，第十七章由東北財經大學趙佳佳博士撰寫，第十八章由東北財經大學高學武博士撰寫。

通篇來看，雖然我們已儘可能地使本書所研究的內容能涉及新一輪財稅體制改革的各個方面，但由於改革本身的紛繁複雜，仍然無法完全做到面面俱到。事實上，我們更多的是希望能夠藉由不同學者對財稅體制改革不同關注點的分析，來激發所有關注者對新一輪財稅體制改革的深層次思考。