專項附加扣除

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專項附加扣除是一個專用名詞。

漢字(拼音:hàn zì，注音符號:ㄏㄢˋ ㄗˋ)，又稱中文、中國字、方塊字，是漢語的記錄符號，屬於表意文字的詞素音節文字。世界上最古老的文字之一，已有六千多年的歷史。在形體上逐漸由圖形變為筆畫，象形變為象徵，複雜變為簡單;在造字原則上從表形、表意到形聲。除極個別漢字外(如瓩、兛、兣、呎、嗧等)，都是一個漢字一個音節。 需要注意的是，日本、韓國、朝鮮、越南等國在歷史上都深受漢文化的影響，甚至其語文都存在借用漢語言文字的現象。

目錄

名詞解釋

專項附加扣除即個人所得稅專項附加扣除，是指個人所得稅法規定的子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金和贍養老人、嬰幼兒照護等七項專項附加扣除。居民個人取得綜合所得符合專項附加扣除條件的，可以享受在稅前扣除的優惠。

出台背景

2018年9月6日，國務院常務會議召開，確定落實新修訂的個人所得稅法的配套措施，為廣大群眾減負。會議指出，要在確保2018年10月1日起如期將個稅基本減除費用標準由3500元提高到5000元並適用新稅率表的同時，抓緊按照讓廣大群眾得到更多實惠的要求，明確子女教育、繼續教育、大病醫療、普通住房貸款利息、住房租金、贍養老人支出6項專項附加扣除的具體範圍和標準，使群眾應納稅收入在減除基本費用標準的基礎上，再享有教育、醫療、養老等多方面附加扣除，確保扣除後的應納稅收入起點明顯高於5000元，進一步減輕群眾稅收負擔，增加居民實際收入、增強消費能力。

實施經過

2018年10月20日起，財政部、國家稅務總局會同有關部門起草的《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法（徵求意見稿）》在兩部門官網開始為期兩周的向全社會公開徵求意見。

2018年12月22日，國務院關於印發個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知發布，自2019年1月1日起施行。

2019年12月5日，從國家稅務總局了解到，個稅專項附加扣除政策已經優化：如果2019年填報過的扣除信息在2020年沒有變化則不再需要納稅人進行修改，之前已經填報的扣除信息將自動視同有效延長至2020年。

2022年3月28日，《國務院關於設立3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除的通知》發布，設立3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除。3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除自2022年1月1日起實施。

2023年8月31日，國務院發布《關於提高個人所得稅有關專項附加扣除標準的通知》（國發〔2023〕13號）（以下簡稱《通知》），明確提高3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、贍養老人專項附加扣除標準。

根據《通知》，自2023年1月1日起，3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除標準，由每個嬰幼兒每月1000元提高到2000元。子女教育專項附加扣除標準，由每個子女每月1000元提高到2000元。贍養老人專項附加扣除標準，由每月2000元提高到3000元，其中，獨生子女每月扣除3000元；非獨生子女與兄弟姐妹分攤每月3000元的扣除額度，每人不超過1500元。

具體內容

專項附加扣除包含子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金、贍養老人以及嬰幼兒照顧七項。

子女教育 納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關支出，子女年滿3歲至小學人學前處於學前教育階段的相關支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。自2023年1月1日起，每月1000元的扣除標準提高到2000元。父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可選擇雙方按扣除標準的50%扣除。

學歷教育包括義務教育（小學、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業、技工教育)、高等教育（大學專科、大學本科、碩士研究生、博士研究生教育）。納稅人子女在中國境外接受教育的，納稅人應當留存境外學校錄取通知書、留學簽證等相關教育的證明資料備查。

繼續教育

納稅人在中國境內接受學歷(學位)繼續教育的支出，在學歷（學位）教育期間按照每月400元的定額扣除。同一學歷繼續教育的扣除期限不超過48個月。納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育支出，在取得相關證書的當年按照3600元定額扣除。

個人接受本科及以下的繼續教育可選擇本人扣除或者其父母扣除。納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育的，應當留存相關證書等資料備查。

大病醫療

在一個納稅年度內，納稅人發生的與基本一包相關的醫藥費用，扣除醫保報銷後個人負擔累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度彙算清繳時，在80000元限額內據實扣除。納稅人發生的醫藥費用支出可選擇由本人或其配偶一方扣除，未成年子女由父母一方扣除。

納稅人應當留存醫藥服務收費及醫保報銷相關票據原件（或者複印件）等資料備查。醫療保障部門應當向患者提供在醫療保障信息系統記錄的本人年度醫藥費用信息查詢服務。

住房貸款利息

納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內住房，發生的首套住房貸款利息支出，在實際發生貸款利息的年度，按照每月1000元標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。夫妻可以選擇由其中一方扣除，扣除方式在一個納稅年度內不能變更。夫妻雙方婚前分別購買住房發生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚後可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。

納稅人應當留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證備查。

住房租金

直轄市、省會城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市按每月1500元；除上面所列城市以外，市轄區戶籍人口大於100萬的城市按每月1100元；除第一項所列城市以外，市轄區戶籍人口小於等於100萬的城市按照每月800元。

納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。此外，納稅人及其配偶在一個納稅年度內不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。

贍養老人

納稅人為獨生子女的，按照每月2000元的標準定額扣除。自2023年1月1日起，扣除標準由每月2000元提高到3000元。其中，獨生子女按照每月3000元的標準定額扣除；非獨生子女與兄弟姐妹分攤每月3000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1500元。

被贍養人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。

嬰幼兒照顧

納稅人照護3歲以下嬰幼兒子女的相關支出，按照每個嬰幼兒每月1000元的標準定額扣除。自2023年1月1日起，每月1000元的扣除標準提高到2000元。父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。